Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июня 2015 14 просмотров

У меня есть долг по оплате налога. С налоговой пришло письмо с извещением об этом и к нему приложена квитанция на оплату долга с полной суммой. Дело в том, что сейчас я не могу оплатить весь налог целиком, а только часть. Можно ли оплатить по этой квитанции не полную сумму? И чем чревата неполная оплата долга?

 Оплатить налог в неполной сумме Вы можете. Однако это может повлечь налоговые санкции. Сначала это будут пени, а затем может быть штраф и взыскание налога через судебных приставов.

Вот что ФНС РФ разъяснила на своем официальном сайте www.nalog.ru в разделе "Часто задаваемые вопросы":

Вопрос: Какие налоговые санкции предусмотрены за неуплату, неполную уплату налога физическими лицами?

Ответ: Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Указанные действия, совершенные налогоплательщиком умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (ст.122 НК РФ). Такие налоговые санкции предусмотрены в отношении физических лиц, например, в случаях занижения и сокрытия доходов в результате неправомерного использования льгот, неправомерного применения налоговых вычетов, льготных налоговых ставок, специальных налоговых режимов и пр.

Вопрос: На сайте ФНС России в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" я узнал, что у меня есть задолженность по налогам. Как узнать, передана ли задолженность на взыскание судебным приставам?

Ответ: В случае неуплаты или неполной уплаты физическим лицом налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ или исполнительный лист судебного органа направляется для исполнения в адрес судебного пристава. Наличие информации о задолженности можно проверить в Банке данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов (http://www.fssprus.ru/iss/ip/). Используя данный сервис, налогоплательщику необходимо ввести свои имя, фамилию, год рождения и узнать, возбуждено ли исполнительное производство. Кроме того, с использованием указанного сервиса можно уплатить взыскиваемую сумму, не выходя из дома.

1.Рекомендация: Как перечислить транспортный налог в бюджет человеку

Cрок уплаты налога

Транспортный налог нужно заплатить не позднее 1 октября 2015 года включительно (ст. 356, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Если последний день, в который можно заплатить налог, – выходной день (суббота, воскресенье или нерабочий праздничный день), срок уплаты транспортного налога переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает после того, как человек получит налоговое уведомление (п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2010 г. № 03-02-08/43). Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673.

Ситуация: в какой срок нужно перечислить транспортный налог, если инспекция пересчитала сумму налога за текущий (прошлый) год. По результатам пересчета налог нужно доплатить

Транспортный налог нужно перечислить в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Такой порядок следует из приложения к приказу ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673. Однако при этом нужно учитывать, что налоговая инспекция должна высылать уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до срока наступления платежа (ст. 52, 6.1, п. 6 ст. 58 НК РФ).

На практике возможны две ситуации. Первая, когда инспекция присылала уже уведомления, но ошиблась в расчетах. И вторая, когда у человека было транспортное средство, но инспекция не присылала налоговые уведомления, хотя и должна была.

В первом случае в уведомлениях, отправленных за 30 и более рабочих дней до 1 октября 2015 года, будет указан срок уплаты – 1 октября 2015 года. А если уведомление отправлено позже, то заплатить налог нужно будет не позднее 30 рабочих дней со дня направления нового уведомления. Например, если новое уведомление с пересчитанной суммой налога было отправлено 1 сентября 2015 года, налог нужно заплатить не позднее 13 октября того же года.

Во втором случае, то есть когда инспекция ранее не рассчитывала налог и начислила его за прошлые периоды, заплатить его нужно будет в обычный срок – до 1 октября года после года направления уведомления.

Об этом сказано в письме ФНС России от 11 февраля 2015 г. № БС-4-11/2015.

<…>

Внимание: за несвоевременную уплату транспортного налога налоговая инспекция может начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма транспортного налога ? Количество календарных дней просрочки уплаты налога ? 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки уплаты налога


Пени начисляют за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные, нерабочие и праздничные дни. Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за днем окончания срока перечисления налога. За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются. Это связано с тем, что пени взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют. Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Внимание: если человек не уплатил транспортный налог в бюджет, налоговая инспекция может наложить штраф за неуплаченный налог (ст. 122 НК РФ). Также инспекция вправе взыскать задолженность по налогу за счет имущества собственника (ст. 48 НК РФ). В некоторых случаях гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ).

Если человек не заплатил транспортный налог и инспекция самостоятельно выявила недоимку, она вправе выставить требование об уплате налога, пеней и штрафа (вместе с платежным извещением по форме № ПД (налог).

Требование должно быть выслано в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Оно может быть вручено человеку лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если требование направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Такой порядок предусмотрен статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ и положениями письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.

Штраф за неуплату (неполную уплату) налога составит:

  • 20 процентов от неуплаченной суммы;
  • 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что человек умышленно не платил налог).

Такая ответственность предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога, пеней и штрафа исполните в течение восьми рабочих дней с момента его получения, если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты налога (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если требование не будет исполнено вовремя, инспекция может подать заявление в суд с требованием взыскать налог (пени, штраф) за счет имущества человека:

  • денежных средств на счетах в банке;
  • наличности;
  • имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
  • другого имущества.

Перечень имущества, за счет которого не может быть взыскана задолженность, указан в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов превышает 3000 руб., инспекторы должны подать заявление о взыскании в течение шести месяцев с даты, когда срок уплаты требования истек (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов 3000 руб. не превышает, инспекторы не смогут обратиться в суд, пока с даты, когда истек срок исполнения самого первого требования, не пройдет три года. И тогда заявление о взыскании инспекторы смогут подать в течение шести месяцев, с момента, когда истек указанный трехлетний срок.

Но, предположим, в течение трехлетнего срока инспекторы исправно выставляли требования на сумму набежавших пеней, а гражданин эти требования не оплачивал. Либо у человека появились новые долги перед бюджетом, о которых сообщалось в требованиях об уплате. В тот день, когда общая сумма задолженности превысит 3000 руб., у инспекторов появится основание обратиться за взысканием в суд. На это отводится шесть месяцев с даты, когда долги перед бюджетом превысили 3000 руб.

Если инспекция пропустит установленный срок, суд будет рассматривать ее заявление только при наличии уважительной причины.

Обо всем этом сказано в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Чтобы суд принял обеспечительные меры для исполнения обязательств должника и арестовал имущество гражданина, вместе с заявлением о взыскании инспекторам нужно представить соответствующее ходатайство (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Подавая заявление в суд, инспекция в тот же день должна направить человеку копию.

Такие правила установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета пеней за несвоевременное перечисление транспортного налога в бюджет

А.С. Глебова, проживающая в Московской области, должна была не позднее 1 октября 2015 года заплатить транспортный налог в размере 40 900 руб. на основании полученного налогового уведомления.

Однако она перечислила налог только 31 октября 2015 года. Поскольку налог был заплачен позже установленного срока, инспекция рассчитала пени.

Срок просрочки составил 30 дней (со 2 по 31 октября 2015 года включительно).

Ставка рефинансирования в период просрочки составила 8,25 процента годовых (условно).

Пени составили 337 руб. (40 900 руб. ? 8,25% ? 1/300 ? 30 дн.).

Налоговая инспекция не привлекла Глебову к налоговой ответственности в виде штрафа, так как налог был перечислен ею самостоятельно. То есть до того, как инспекция обнаружила недоимку и выставила требование об уплате налога.

Ситуация: что делать, если по транспортному налогу образовалась переплата. Она образовалась после того, как инспекция пересчитала налог. Перерасчет был произведен после того, как прошли все сроки уплаты налога

Сумму переплаты можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть из бюджета.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом производится в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Чтобы зачесть переплату в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, подайте в налоговую инспекцию заявление о зачете.

Чтобы вернуть переплату по транспортному налогу, нужно подать заявление о возврате налога.

Формы этих заявлений утверждены приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

Такие правила установлены пунктами 4, 6 статьи 78 и пунктом 2 статьи 79 Налогового кодекса РФ.

Пример зачета переплаты по транспортному налогу в счет предстоящих платежей. Переплата образовалась после того, как налоговая инспекция пересчитала налог

В январе 2013 года П.А. Беспалов, проживающий в г. Москве, приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с.

В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.

Ставка налога для автомобиля с указанными характеристиками составляет 50 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33).

Годовая сумма транспортного налога, которую Беспалов должен был заплатить по этому автомобилю за 2013 год, равна:
200 л. с. ? 50 руб./л. с. = 10 000 руб.

Однако в результате технической ошибки налоговое уведомление Беспалову пришло на сумму 10 900 руб. Беспалов заплатил эту сумму в срок.

В декабре 2014 года инспекция выявила ошибку и пересчитала Беспалову налог за 2013 год. Также она уведомила его о наличии переплаты в сумме 900 руб. (10 900 руб. – 10 000 руб.).

Чтобы зачесть переплату в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, Беспалов написал заявление о зачете налога.

Ситуация: что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление, в котором транспортный налог рассчитан неверно

Существует несколько вариантов решения проблемы.

Свяжитесь с исполнителем, который рассчитывал налог, и сообщите ему об ошибке (письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-02-07/1-427). Информация о нем (в т. ч. и контактный телефон) указана в самом налоговом уведомлении (приложение к приказу ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673). Уточнить правильность расчета можно также по телефону справочной службы. Телефоны инспекций можно найти на официальном сайте ФНС России (п. 13 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

А лучше всего (и гораздо эффективнее) изложить сложившуюся ситуацию в письменном виде и подать это заявление в налоговую инспекцию, которая прислала уведомление. Налоговая инспекция обязана разобраться с проблемой самостоятельно и проинформировать Вас о результатах. В том числе инспекция обязана выслать новое уведомление взамен пришедшего ранее (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 14 сентября 2004 г. № 11-11н/59082).

Такие варианты решения проблемы следуют из положений статьи 21 Налогового кодекса РФ и пункта 89 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Если эти меры не приведут к положительному результату, можно обжаловать действия (бездействие) налоговых инспекторов в вышестоящую налоговую инспекцию и суд (п. 1 ст. 138 НК РФ).

Очередность подачи жалоб в эти ведомства не установлена. То есть жалобу в суд можно подать одновременно с жалобой в вышестоящую инспекцию, до или после нее (абз. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ).

Ситуация: что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление за период, в котором человек уже не являлся собственником автомобиля

Это зависит от причины, по которой произошла такая ситуация.

Такая ситуация может произойти, если:

  • в налоговую инспекцию сведения из ГИБДД поступили несвоевременно (либо не поступили);
  • владелец продал автомобиль и не снял его с регистрационного учета.

В первом случае проинформируйте налогового инспектора о допущенной ошибке (ст. 21 НК РФ, п. 38 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Подробнее о том, как это сделать, см. Что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление, в котором транспортный налог рассчитан неверно. А лучше всего подайте заявление в налоговую инспекцию, приславшую уведомление. Инспекторы обязаны пересчитать налог независимо от того, за какой период его начислили (письмо ФНС России от 5 июля 2011 г. № ЗН-4-11/10824).

Во втором случае налоговая инспекция правомерно рассчитала транспортный налог. Подробнее об этом см. Нужно ли платить транспортный налог с автомобиля, который был продан, но не снят с регистрационного учета в ГИБДД.

Ситуация: что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление на уплату транспортного налога по автомобилю, владельцем которого человек никогда не являлся

Проинформируйте налогового инспектора о допущенной ошибке.

Такая ситуация может произойти, если:

  • в налоговую инспекцию из ГИБДД поступили ошибочные сведения;
  • при заполнении налогового уведомления произошла ошибка (например, произошел технический сбой при заполнении данных владельца транспортного средства).

Для устранения ошибки сообщите о ней налоговому инспектору (ст. 21 НК РФ, п. 38 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Подробнее о том, как это сделать, см. Что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление, в котором транспортный налог рассчитан неверно. Инспекторы обязаны пересчитать налог независимо от того, за какой период его начислили (письмо ФНС России от 5 июля 2011 г. № ЗН-4-11/10824).

Внимание: сумма недоимки по транспортному налогу, а также пени и задолженность по штрафам, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2009 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Данное правило распространяется на недоимку (пени, штрафы), в отношении которой налоговая инспекция утратила возможность взыскания в связи со следующими обстоятельствами:

  • истечение установленного срока направления требования об уплате налога (пеней, штрафа);
  • истечение установленного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика;
  • истечение установленного срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

Это следует из части 1 статьи 4 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.

Такой порядок не распространяется на граждан, уплачивающих транспортный налог в связи с предпринимательской деятельностью (ч. 2 ст. 4 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ).

Решение о признании недоимки (пеней, штрафа) безнадежными принимает налоговая инспекция. При этом представители налоговой инспекции не вправе требовать от граждан представления документов, подтверждающих основания для признания данной задолженности безнадежной. Об этом сказано в частях 3 и 4 статьи 4 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

2.Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет человеку

Cрок уплаты налога

Порядок уплаты НДФЛ не зависит от того, кто рассчитывает налог:

Человек, который обязан сам рассчитать НДФЛ с каких-либо доходов (и подать декларацию до 30 апреля следующего года), должен заплатить с них налог не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены эти доходы (п. 4 ст. 228 НК РФ). Например, по доходам, полученным в 2013 году, налог нужно перечислить до 15 июля 2014 года включительно.

Если последний день, в который можно заплатить налог, – выходной день (суббота, воскресенье или нерабочий праздничный день), срок уплаты НДФЛ переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для некоторых налогоплательщиков предусмотрены иные сроки уплаты НДФЛ, если в течение календарного года они прекратили деятельность, по которой НДФЛ обязаны рассчитывать самостоятельно. К ним относятся:

  • иностранные граждане, уезжающие из России;
  • индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Налог с доходов, полученных такими гражданами с начала календарного года и до того момента, когда прекратилась деятельность, нужно заплатить в течение 15 календарных дней с момента подачи декларации (в этом случае декларация представляется досрочно).

Об этом сказано в пункте 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

В бюджет нужно перечислить ту сумму НДФЛ, которая указана в строке 040 раздела 6 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (п. 4 ст. 228, абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).

<…>

Внимание: за несвоевременную уплату НДФЛ налоговая инспекция может начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма НДФЛ ? Количество календарных дней просрочки уплаты налога ? 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки уплаты налога


Пени начисляют за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные, нерабочие и праздничные дни. Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за днем окончания срока перечисления НДФЛ. За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются. Это связано с тем, что пени взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Внимание: если человек не уплатил НДФЛ в бюджет, налоговая инспекция может наложить штраф за неуплаченный налог (ст. 122 НК РФ). Также инспекция вправе взыскать задолженность по налогу за счет имущества собственника (ст. 48 НК РФ). В некоторых случаях гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ).

Если человек не заплатил НДФЛ и инспекция самостоятельно выявила недоимку, она вправе выставить требование об уплате налога, пеней и штрафа (вместе с платежным документом по форме № ПД (налог)).

Требование должно быть вручено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Оно может быть вручено человеку лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если требование направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Такой порядок предусмотрен статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ и положениями письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.

Штраф за неуплату (неполную уплату) НДФЛ составит:

  • 20 процентов от неуплаченной суммы;
  • 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что человек умышленно не платил налог).

Такая ответственность предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога, пеней и штрафа исполните в течение восьми рабочих дней с момента его получения, если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты налога (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если требование не будет исполнено вовремя, инспекция может подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества человека:

  • денежных средств на счетах в банке;
  • наличности;
  • имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
  • другого имущества.

Перечень имущества, за счет которого не может быть взыскана задолженность, указан в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов превышает 3000 руб., инспекторы должны подать заявление о взыскании в течение шести месяцев с даты, когда срок уплаты требования истек (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов 3000 руб. не превышает, инспекторы не смогут обратиться в суд, пока с даты, когда истек срок исполнения самого первого требования, не пройдет три года. И тогда заявление о взыскании инспекторы смогут подать в течение шести месяцев с момента, когда истек указанный трехлетний срок.

Но, предположим, в течение трехлетнего срока инспекторы исправно выставляли требования на сумму набежавших пеней, а гражданин эти требования не оплачивал. Либо у человека появились новые долги перед бюджетом, о которых сообщалось в требованиях об уплате. В тот день, когда общая сумма задолженности превысит 3000 руб., у инспекторов появится основание обратиться за взысканием в суд. На это отводится шесть месяцев с даты, когда долги перед бюджетом превысили 3000 руб.

Если инспекция пропустит установленный срок, суд будет рассматривать ее заявление только при наличии уважительной причины.

Обо всем этом сказано в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Чтобы суд принял обеспечительные меры для исполнения обязательств должника и арестовал имущество гражданина, вместе с заявлением о взыскании инспекторам нужно представить соответствующее ходатайство (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Подавая заявление в суд, инспекция в тот же день должна направить человеку копию.

Такие правила установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета пеней при несвоевременном перечислении НДФЛ в бюджет

А.С. Глебова должна была не позднее 15 июля 2014 года заплатить НДФЛ в размере 40 900 руб. на основании поданной ею декларации. Однако она перечислила налог только 6 августа 2014 года. Поскольку налог был заплачен позже установленного срока, инспекция насчитала пеню.

Продолжительность просрочки составила 21 день (с 16 июля по 5 августа включительно).

Ставка рефинансирования в этот период составляла 8,25 процента.

Пени составили:
40 900 руб. ? 8,25% ? 1/300 ? 21 дн. = 236,20 руб.

Налоговая инспекция не привлекла Глебову к налоговой ответственности в виде штрафа, так как декларация была сдана вовремя и налог был перечислен ею самостоятельно. То есть до того, как инспекция обнаружила недоимку и выставила требование об уплате налога.

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

3.Рекомендация: Как перечислить налог на имущество физических лиц в бюджет

Срок уплаты налога

Заплатить налог на имущество физических лиц нужно одним платежом не позднее 1 октября года (включительно), следующего за годом, за который начислен налог (п. 1 ст. 409 НК РФ). Причем если последний день, в который можно заплатить налог, – выходной (суббота, воскресенье или праздничный день), срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает после того, как человек получит налоговое уведомление. Этот документ присылает налоговая инспекция (п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Ситуация: что делать, если уведомление об уплате налога на имущество физических лиц пришло позже крайнего срока уплаты налога. Налоговая инспекция начислила пени за несвоевременную уплату налога

В этом случае пени, начисленные налоговой инспекцией, не платите.

Обязанность заплатить пени возникает в случае несвоевременной уплаты причитающейся суммы налога (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В случаях, когда налог рассчитывает налоговая инспекция, обязанность по уплате возникает с того момента, когда человек получил налоговое уведомление (п. 2 ст. 44, п. 4 ст. 57 НК РФ).

Инспекция должна выслать собственнику имущества налоговое уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления крайнего срока уплаты налога (п. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Например, вручить уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год инспекция должна до 21 августа 2015 года (включительно).

Следовательно, если налоговая инспекция нарушила сроки, в которые была обязана направить уведомление, у человека не возникает обязанности заплатить налог вовремя. Даже если срок его уплаты по законодательству уже наступил. А значит, и платить пени он не обязан.

Это следует из пункта 4 статьи 57 и пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 28 мая 2008 г. № 03-05-06-01/16.

Чтобы задолженность человека не осталась числиться на его лицевом счете, который ведется в инспекции, сообщите налоговым инспекторам об ошибке.

<…>

Внимание: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налоговая инспекция может начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога на имущество физических лиц ? Количество календарных дней просрочки уплаты налога ? 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки уплаты налога


Пени начисляют за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные, нерабочие и праздничные дни. Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за днем окончания срока перечисления налога. За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются. Это связано с тем, что пени взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют. Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Внимание: если человек не уплатил налог на имущество в бюджет, налоговая инспекция может наложить штраф за неуплаченный налог (ст. 122 НК РФ). Также инспекция вправе взыскать задолженность по налогу за счет имущества собственника (ст. 48 НК РФ). В некоторых случаях гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ).

Если неуплату налога на имущество инспекция выявила самостоятельно, она вправе выставить требование об уплате налога, пеней и штрафа (вместе с платежным извещением по форме № ПД (налог)).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Оно может быть вручено человеку лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если требование направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Такой порядок предусмотрен статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ и положениями письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.

Штраф за неуплату (неполную уплату) налога составит:

  • 20 процентов от неуплаченной суммы;
  • 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что человек умышленно не платил налог).

Такая ответственность предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога, пеней и штрафа исполните в течение восьми рабочих дней с момента его получения, если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты налога (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если требование не будет исполнено вовремя, инспекция может подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества человека:

  • денежных средств на счетах в банке;
  • наличности;
  • имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
  • другого имущества.

Перечень имущества, за счет которого не может быть взыскана задолженность, указан в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов превышает 3000 руб., инспекторы должны подать заявление о взыскании в течение шести месяцев с даты, когда срок уплаты требования истек (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов 3000 руб. не превышает, инспекторы не смогут обратиться в суд, пока с даты, когда истек срок исполнения самого первого требования, не пройдет три года. И тогда заявление о взыскании инспекторы смогут подать в течение шести месяцев с момента, когда истек указанный трехлетний срок.

Но, предположим, в течение трехлетнего срока инспекторы исправно выставляли требования на сумму набежавших пеней, а гражданин эти требования не оплачивал. Либо у человека появились новые долги перед бюджетом, о которых сообщалось в требованиях об уплате. В тот день, когда общая сумма задолженности превысит 3000 руб., у инспекторов появится основание обратиться за взысканием в суд. На это отводится шесть месяцев с даты, когда долги перед бюджетом превысили 3000 руб.

Если инспекция пропустит установленный срок, суд будет рассматривать ее заявление только при наличии уважительной причины.

Обо всем этом сказано в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Чтобы суд принял обеспечительные меры для исполнения обязательств должника и арестовал имущество гражданина, вместе с заявлением о взыскании инспекторам нужно представить соответствующее ходатайство (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Подавая заявление в суд, инспекция в тот же день должна направить человеку копию.

Такие правила установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что, если человек не получил налоговое уведомление, действия инспекции по привлечению к ответственности можно обжаловать в суде (ст. 137 НК РФ, п. 2 определения Конституционного суда от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О, письмо Минфина России от 25 июня 2010 г. № 03-02-08/43).

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка