Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июня 2015 221 просмотр

В Законе о налоге на имущество 3. Налоговая ставка в размере 1,1 процента устанавливается на имущество:1) организаций (кроме производящих подакцизные товары), осуществляющих первичную и последующую (промышленную) переработку и (или) хранение сельскохозяйственной продукции, при условии, что доход от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде. подскажите пжл есть ли подобная льгота по самарской области?

В Самарская области данной льготы по налогу на имущество нет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Кто имеет право на льготы по налогу на имущество

Виды льгот

Льготы по налогу на имущество устанавливаются в отношении:
– определенных категорий организаций;
– определенных видов имущества.

Об этом сказано в статье 381 Налогового кодекса РФ.

Существуют два вида льгот по налогу на имущество:
– федеральные, установленные Налоговым кодексом РФ;
– региональные, установленные законами субъектов РФ.

Федеральные льготы

Федеральные налоговые льготы установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах.*

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида:
– льготы, полностью освобождающие организацию от уплаты налога на имущество. Такие льготы, в частности, предусмотрены для специализированных протезно-ортопедических предприятий (п. 13 ст. 381 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ), государственных научных центров (п. 15 ст. 381 НК РФ), управляющих компаний и организаций – участников проекта «Сколково» (п. 1920 ст. 381 НК РФ);
– льготы, которые распространяются на отдельные виды основных средств, принадлежащих организации. Например, такие льготы установлены в отношении некоторых видов имущества учреждений уголовно-исполнительной системы (п. 1 ст. 381 НК РФ), религиозных объединений (п. 2 ст. 381 НК РФ) и т. д.

Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с недвижимости коллегии адвокатов, если часть ее собственных помещений сдана в аренду

Нет, не нужно.

Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций освобождено от налогообложения (п. 14 ст. 381 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений относительно эксплуатации льготируемого имущества. Таким образом, под льготу подпадают и те объекты, которые непосредственно в адвокатской деятельности не используются.

Региональные льготы

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные налоговые льготы и условия их использования. При этом региональные власти вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ. Действие региональных льгот ограничивается пределами территории соответствующего субъекта РФ (письмо Минфина России от 22 октября 2007 г. № 03-05-06-01/120).

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество.* Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).

Внимание: наличие даже 100-процентных льгот по налогу на имущество не освобождает организацию от обязанности составлять декларации по этому налогу (п. 7 информационного письма ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения. Несвоевременная подача налоговой декларации является правонарушением (ст. 106 НК РФст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании декларации, но которая не была уплачена в установленный законом срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб. Если организация пользуется 100-процентной льготой по налогу на имущество, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации составит 1000 руб.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Справочник: Ставки налога на имущество организаций в Самарской области в 2015 году

Категория плательщика или имущества Ставка налога Основание
Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. 2,2 Ст. 2 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД

Льготы, действующие в регионе*

Категория льготников Основание для льготы Размер Условия предоставления льготы Основание из регионального закона
Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти Самарской области, органы местного самоуправления 100% Льгота предоставляется в отношении автомобильных дорог общего пользования. Подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Организации, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Самарской области по приоритетным видам экономической деятельности (кроме банков, других кредитных организаций, страховых организаций и организаций, получающих 70 и более процентов дохода от сдачи в аренду основных средств, создаваемых в ходе реализации инвестиционных проектов, от всех доходов, определенных по данным бухучета, полученных в отчетном или налоговом периоде) Заявление в письменной форме с приложением бизнес-плана, согласованного с уполномоченным органом исполнительной власти Самарской области, с указанием даты начала реализации инвестиционного проекта и срока его окупаемости, даты ввода в эксплуатацию объекта строительства, даты постановки на бухучет создаваемого или приобретаемого имущества и объема вкладываемых инвестиций; документы, подтверждающие формирование первоначальной стоимости объектов основных средств (кроме основных средств, созданных хозяйственным способом); документы, подтверждающие наименование, остаточную стоимость и дату отчуждения (выбытия) основных средств, созданных или приобретенных в ходе реализации инвестиционного проекта 100%

Льгота предоставляется в отношении имущества, созданного или приобретенного в результате осуществления инвестиционного проекта

Приоритетные виды деятельности определяет правительство Самарской области

Должны быть соблюдены следующие условия:

  • организация ведет раздельный бухучет и налоговый учет имущества, создаваемого или приобретаемого в рамках инвестиционного проекта (по каждому инвестиционному проекту свой учет),
  • доля имущества, которое ранее использовалась на территории Самарской области, составляет не более 30% от стоимости инвестиционного проекта,
  • у организации нет просроченной задолженности по налогами сборам,
  • в отношении организации не проводятся процедуры ликвидации или банкротства
Подп. 3 п. 1,абз. 5–9 п. 2 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, доля доходов от реализации которой составляет не менее 70 процентов от общей суммы их доходов Документы о направлении высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение (создание, строительство, модернизацию, реконструкцию) основных средств в том налоговом периоде, в котором предоставляется льгота 100% Льгота, предоставляется в отношении имущества, используемого для осуществления основного вида деятельности указанных организаций. Льгота не распространяется на государственные и муниципальные учреждения при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение (создание, строительство, модернизацию, реконструкцию) основных средств Подп. 5 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Благотворительные организации Паспорт благотворительной организации 100% Льгота предоставляется при наличии статуса «благотворительная организация в Самарской области» Подп. 6 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Религиозные организации Учредительные документы организации, подтверждающие статус религиозной организации 100% Подп. 8 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования Документы о направлении высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение (создание, строительство, модернизацию, реконструкцию) основных средств в том налоговом периоде, в котором предоставляется льгота 100% Льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение (создание, строительство, модернизацию, реконструкцию) основных средств указанных организаций. Льгота не распространяется на государственные и муниципальные учреждения Подп. 9 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Жилищно-строительные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, товарищества собственников жилья Учредительные документы организации, подтверждающие статус организации 100% Подп. 11 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Организации со среднесписочной численностью работающих не менее 800 человек, использующие труд инвалидов Список работников организации с выделением работающих инвалидов и копии документов подтверждающих инвалидность работников 100% Льгота предоставляется, только если среднесписочная численность инвалидов среди работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг Подп. 12 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Организации, производящие летательные аппараты, включая космические, и входящие в соответствии с ОКВЭД в группу 35.30 Документы о направлении высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение (создание, строительство, модернизацию, реконструкцию) основных средств в том налоговом периоде, в котором предоставляется льгота 100% Льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение (создание, строительство, модернизацию, реконструкцию) основных средств указанных организаций. Льгота не распространяется на государственные и муниципальные учреждения Подп. 13 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Организации, осуществляющие научные исследования и разработки в области естественных и технических наук и производящие летательные аппараты, включая космические, и входящие в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности в группы 73.10 и 35.30 Документы о направлении высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение (создание, строительство, модернизацию, реконструкцию) основных средств в том налоговом периоде, в котором предоставляется льгота 100% Льгота, предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение (создание, строительство, модернизацию, реконструкцию) основных средств указанных организаций. Льгота не распространяется на государственные и муниципальные учреждения Подп. 14 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Казенные предприятия, осуществляющие эксплуатацию автомобильных дорог общего пользования Документы, подтверждающие статус казенного предприятия и документы, устанавливающие и подтверждающие эксплуатацию автомобильных дорог общего пользования 100% Льгота предоставляется при подтверждении доходов, подтверждающих содержание автомобильных дорог общего пользования Подп. 17 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Лизинговые организации Документы, подтверждающие фактическое осуществление деятельности по предоставлению в лизинг имущества 100% Льгота предоставляется на основании договора лизинга в отношении имущества, приобретенного для передачи в лизинг организациям, освобожденным от уплаты налога на имущество организаций как производящих сельскохозяйственную продукцию, доля доходов от реализации которой составляет не менее 70 процентов от общей суммы их доходов, и используемого для осуществления основного вида деятельности указанных организаций Подп. 18 п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД

Сроки уплаты

Налог Авансовые платежи
Не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Не позднее 35 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка