Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 июня 2015 22 просмотра

Уставной капитал компании 400000руб., два учредителя вносили по 200000руб. каждый.На балансе компании на 01 счете есть помещение стоимостью 400000руб., износ на 01.03.15г. составляет 100000руб.В марте 2015г. один учредитель выходит из состава учредителей и забирает свой оплаченный взнос в уставной капитал - имуществом, половиной помещения, стоимостью 200000руб., но сам уставной капитал остается неизменным.Также в марте входит в состав учредителей новое лицо и вносит в кассу предприятия 200000руб. как взнос в уставной капитал по договору купли-продажи у второго учредителя, который также выходит из состава учредителей и забирает свою долю в уставном капитале имуществом, другой половиной помещения за 200000руб. Остается один учредитель, уставной капитал после регистрации в налоговой остается неизменным 400000руб. Когда новый учредитель вносил деньги в кассу предприятия сделали проводку Д 50К 75/1.Прошу вас подсказать, как правильно это отразить в учете, какие проводки сделать при таком выбытии основных средств и как правильно отразить зависшую сумму в 200000руб по К 75/1.

Исходя из условий Вашего вопроса, один из учредителей вышел (№ 1) из состава общества, а другой (№ 2) продал свою долю новому участнику (№ 3), который в свою очередь также приобрел долю ранее вышедшего участника у организации.

В такой ситуации все расчеты между участником № 2 и участником № 3 осуществляются без участия организации, и выплачивать стоимость действительной участнику № 2 не нужно. Так как он не выходит из состава общества по заявлению, а реализует свою долю другому физическому лицу. Поэтому единственная запись, которую должен был отразить бухгалтер при реализации доли участником № 2 участнику № 3 – это проводка по смене участников по счету 80 «Уставный капитал»:

Дебет 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Участник № 2») Кредит 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Участник № 3») – отражено изменение состава участников.

Что же касается вопроса о реализации доли ранее выбывшего из состава общества участника № 1, то тут Вам необходимо было отразить следующие записи:

1. При выходе участника из общества организация должны выплатить ему действительную стоимость его доли.

При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете сделайте проводку:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник № 1» – отражен переход доли участника к организации.

Выплату действительной стоимости доли имуществом отразите:

Дебет 75 субсчет «Участник № 1» Кредит 91- 1 – выплачена действительная стоимость доли участника имуществом;

Дебет 91-2 Кредит 01 – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли, оплачиваемой имуществом.

2. При продаже организацией доли выбывшего участника участнику № 3 в учете сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 91 – реализована доля выбывшего участника;

Дебет 91-2 Кредит 81 – списана фактическая (действительная) стоимость доли;

Дебет 50 Кредит 76 – оплачена доля новым участником;

Дебет 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Участник № 1») Кредит 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Участник № 3») – отражено изменение состава участников.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО

<…>

Выплата доли вышедшему участнику

Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).*

Действительную стоимость доли учредителя (участника), выбывающего из состава ООО, рассчитайте по формуле:*

Действительная стоимость доли учредителя (участника) = Номинальная стоимость доли : Уставный капитал ? Чистые активы

Такой порядок расчета установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н.

<…>

Бухучет: выплата доли

Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия). Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).*

Выплату действительной стоимости доли отразите проводкой:*

Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 51 (50)
– выплачена действительная стоимость доли участника за вычетом удержанного НДФЛ.

Это следует из Инструкции к плану счетов.

<…>

Бухучет: переход доли участника к организации

При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете сделайте проводку:*

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник»
– отражен переход доли участника к организации.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.

<…>

НДС

Если с учредителем (участником), выходящим из состава общества, организация рассчитается имуществом, то с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли нужно начислить НДС по соответствующей ставке (0, 10/110 или 18/118) и выставить счет-фактуру (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, письмо Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-07-11/112). Такая обязанность распространяется только на те общества, которые являются плательщиками этого налога. Общества, которые применяют специальные налоговые режимы, НДС не платят (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).*

В бухучете начисление НДС отразите проводкой:*
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли, оплачиваемой имуществом.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Участник общества выходит из состава учредителей

Г.В. Дроздова, ведущий аудитор-методолог ООО «ИНТЕЛИС – аудит»

<…>

Если кто-то решает продать свою долю соучредителям или иным лицам, то само общество в расчетах не участвует. Следовательно, нет у него и никаких обязательств перед участником, который продает свою долю. Более того, для общества не важна даже цена этой доли, ведь размер уставного капитала в результате такой сделки не меняется. Никаких налогов в этом случае обществу платить не нужно. От него требуется только соблюдение установленного порядка. Обычно этим занимаются юристы, но проконтролировать сделку могут поручить, в том числе, и бухгалтеру. Что ему нужно знать?*

<…>

Отражение в учете. Так как участнику, решившему продать свою долю, общество ничего не должно, то в бухгалтерском учете фиксируется лишь смена участников по счету 80 «Уставный капитал». В соответствии с Планом счетов аналитический учет по счету 80 должен обеспечивать формирование информации по учредителям организации. Поэтому бухгалтер строительной компании должен сделать следующую запись:*

Дебет 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Бывший участник»)
Кредит 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Новый участник»)
– отражено изменение состава участников.

<…>

Продажа

Доля, принадлежащая обществу, по решению общего собрания его участников может быть продана всем или некоторым участникам и (или), если это не запрещено уставом, третьим лицам и полностью оплачена. В бухгалтерском учете такая реализация отражается следующими записями:*

Дебет 76 Кредит 91
– реализована доля выбывшего участника;

Дебет 91 Кредит 81
– списана фактическая (действительная) стоимость доли;

Дебет 50 (51...) Кредит 76
– оплачена доля новым участником;

Дебет 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Бывший участник»)
Кредит 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Новый участник»)
– отражено изменение состава участников.

<…>

Журнал «Учет в строительстве» № 4, Апрель 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка