Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июня 2015 14 просмотров

Берем в аренду автомобиль грузовой и не загружаем его полностью, с этой компании нам приходят акты со сч.-фактурами, как правильно учесть эти расходы? осно, Нашему предприятию выставили акт со сч.-фактурой на недогруз, мы заказываем спецтранспорт а/м бетономешалку и если не полную машину, а поменьше кубов, то нам выставляют этот акт

У Вашей организации компании должны быть доказательства, что она использует арендованный транспорт в деятельности (п. 1 ст. 252 НК РФ). В частности, совершает на автомобилях поездки в служебных целях. Подтвердить это можно путевыми листами. Иначе инспекторы могут посчитать, что расходы на аренду временно простаивающего транспорта экономически не обоснованы. А заодно и снять вычеты по НДС. Причем судьи налоговиков поддерживают (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.08.12 № А03-17563/2011).

Что касается недогруза, выявленного покупателем, то Ваша организация в этом случае должна выставить корректировочный счет-фактуру.

Если несоответствие товаров условиям договора обнаружено в момент их приемки, то покупатель составляет акт по форме № ТОРГ-2.

После надо записать номер и дату приемного акта на товарной или товарно-транспортной накладной. В частности, в ТТН – в графе «Отметки о составленных актах». Акт является основанием для предъявления претензии поставщику. При этом изменения в ТОРГ-12 вносить не надо. Ведь документ составлен верно на момент совершения операции.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Как учесть расходы на простаивающий транспорт

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

«…Недавно руководитель взял в аренду два автомобиля представительского класса. Машины находятся в рабочем состоянии, но в деятельности мы их пока не используем. Правомерно ли в таком случае списывать аренду на расходы?..»

— Из письма главного бухгалтера Даниила Талызина, г. Кемерово

Даниил, признавать такие затраты рискованно. У компании должны быть доказательства, что она использует арендованный транспорт в деятельности (п. 1 ст. 252 НК РФ). В частности, совершает на автомобилях поездки в служебных целях. Подтвердить это можно путевыми листами. Иначе инспекторы могут посчитать, что расходы на аренду экономически не обоснованы. А заодно и снять вычеты по НДС. Причем судьи налоговиков поддерживают (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.08.12 № А03-17563/2011).*

Вместе с тем, как часто использовать в деятельности имущество, в том числе и арендованное, компания вправе решать сама. А значит, если компания начнет использовать автомобили пусть и не ежедневно, а хотя бы раз в месяц, то арендную плату можно в полной сумме признать в расходах. Основание — подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 39, ОКТЯБРЬ 2012

2.Ситуация: Как покупателю документально оформить возврат товара в момент приемки


Несоответствие товаров условиям договора, обнаруженное в момент приемки (до оприходования на счет 41) отразите в акте по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3). На основании этого документа организация может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег. Договор купли-продажи (поставки) в этом случае считается неисполненным, а полученные товары – принятыми на ответственное хранение (п. 1 ст. 454 ГК РФ).*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Рекомендация: Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок

В каких случаях составить

Когда меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, продавцы оформляют корректировочные счета-фактуры. Вызвать изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема поставляемых ценностей. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Вот несколько ситуаций, когда продавец обязан оформить корректировочный счет-фактуру:*

  • покупателям предоставлены скидки;
  • в процессе приемки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;*
  • покупатель возвращает товары, не принятые к учету;
  • покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
  • товар возвращает покупатель, который не платит НДС;
  • покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-07-09/1894от 13 июля 2012 г. № 03-07-09/66,от 3 июля 2012 г. № 03-07-09/64от 30 ноября 2011 г. № 03-07-09/44ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них. Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением. Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 168, пункта 13 статьи 171, пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Статья: Вместе со счетами-фактурами корректируют и «первичку»

С 1 октября при изменении цены или количества товара поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Но что делать с накладными, актами оказанных услуг и всей остальной «первичкой», не ясно. В Минфине нам сообщили, что изменения в порядке выставления счетов-фактур не повлияли на оформление других первичных документов. Так что их заполняют в том же порядке, который действовал до 1 октября.*

Корректировочные счета-фактуры можно выставить лишь в определенных ситуациях.

Например, при предоставлении скидки, выявлении брака, пересортицы, недокомплекта, изменении тарифов. И в каждом из этих случаев первичные документы исправляют по-особому (см таблицу).

Как внести исправления в первичные документы*

Ситуация Как и какие документы надо исправить
При приемке товара покупатель обнаружил брак, пересортицу, недокомплект* При несоответствии товара по количеству и качеству при приемке покупателю требуется составить акт (Методические рекомендации, утв. письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5). При браке отечественного товара применяют форму ТОРГ-2. После надо записать номер и дату приемного акта на товарной или товарно-транспортной накладной. В частности, в ТТН – в графе «Отметки о составленных актах». Акт является основанием для предъявления претензии поставщику. При этом изменения в ТОРГ-12 вносить не надо. Ведь документ составлен верно на момент совершения операции*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 41, НОЯБРЬ 2011

11.06.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка