Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Все запутались, когда сдавать упрощенную декларацию вместо нулевой

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
11 июня 2015 12 просмотров

Наша компания занимается оптовой торговлей, доставку товара осуществляем собственными силами. У штатных водителей в трудовом договоре установлен разъездной характер работ, с возможными командировками до 5-ти дней.Можно ли при таком условии в трудовом договоре не оформлять приказ на командировку, если доставка осуществляется в другой город и на неё потребуется не один день, чтобы принять расходы для налогообложения прибыли. Как правильно провести начисление заработной платы за дни нахождения в пути (требуется ли расчет по среднему как в служебной командировке). Требуется ли выдача суточных на командировочные расходы при разъездном характере работ?

 В случае, если у водителей в трудовом договоре установлен разъездной характер работы, и поездки Ваших водителей по доставке товара в другие города являются их постоянной работой, а не носят разовый характер, то данные поездки командировками не являются. Приказ о направлении в командировку в таком случае не оформляйте. За время нахождения водителей в таких поездках рассчитывайте и выплачивайте зарплату в общем порядке (а не исходя из среднего заработка, как в командировке). Кроме того, работникам с разъездным характером работы организация обязана возмещать расходы, связанные с такими поездками (расходы на проезд, проживание, суточные и пр.). При этом сумму такой компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оплатить пребывание в командировке штатного сотрудника


Главбух советует: если поездки сотрудника носят постоянный характер, оформлять их как командировки нельзя.

Дело в том, что командировкой признается разовая поездка сотрудника по распоряжению руководителя на определенный срок, в которой он выполняет служебное поручение вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). То есть предполагается, что в командировке сотрудник выполняет конкретное разовое задание работодателя.

Но бывает и так, что разъезды являются составной частью трудовой функции сотрудника (например, менеджер по продажам постоянно ездит по другим регионам с целью поиска покупателей и заключения с ними договоров поставки). Если работа сотрудника, находящегося на комиссионной системе оплаты труда, предполагает постоянные разъезды, то такие поездки командировками не признаются. В таком случае сотруднику нужно установить разъездной характер работы.

Это следует из положений статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.

В случае если сотруднику на комиссионной системе оплаты труда установлен разъездной характер работы, ему полагается:

зарплата (в данном случае проценты от заключенных договоров);

возмещение расходов, связанных с поездками (проезд, проживание, суточные и т. п.).

Кроме того, организация вправе установить сотруднику надбавку к зарплате за разъездной характер работы. Такой вывод следует изстатьи 135 Трудового кодекса РФ.

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы


Состав расходов

К расходам, связанным с разъездным характером работы, относятся:

расходы на проезд;

расходы на наем жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные сотрудниками с разрешения или ведома работодателя.

При этом оплату питания сотрудников с разъездным характером работы в этот перечень включать нельзя (письмо Минтруда России от 11 марта 2014 г. № 17-3/В-100).

Документальное подтверждение расходов

Подтвердить расходы, связанные с разъездным характером работы, можно как документами, формы которых утверждены законодательно, так и документами, разработанными самостоятельно (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗписьмо ФНС России от 12 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2104). Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. д.


Налог на прибыль

Организация обязана возмещать расходы тем сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ). Поэтому сумму компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль (как экономически обоснованные расходы). При этом разъездной характер работы сотрудника нужно подтвердить документально. Это следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: по какой статье затрат при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на компенсацию затрат сотрудникам с разъездным характером работы

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка