Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Заключать ли с 1 января вместо обычных трудовых договоров типовые

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
11 июня 2015 7 просмотров

В 1-м квартале было начислено больничное пособие сотруднику. По форме 4фсс числится задолженность за фондом за счет превышения расходов и по итогам 1-го кв. и на начало 1кв.2. Во 2-м квартале обнаруживается, что по одному из больничных листов было назначено и выплачено пособие на 1-н день больше, чем полагалось. Из-за этого получилось, что мы сотруднику переплатили 360руб.3. Можно ли сделать следующее: сторнировать начисление на 360 руб. во 2-м квартале и удержать данную сумму из заработной платы сотрудника во 2-м квартале или в обязательном порядке я должна сдать уточненку в фсс и пфр? Сумма начисленных взносов получается не меняется.

Излишне выплаченное пособие по нетрудоспособности не может быть признано счетной ошибкой. Взыскать сумму переплаты с получателя пособия нельзя. Сотрудник может вернуть излишне полученное пособие только добровольно. В бухучете отразите проводками сторно Дебет 69 Кредит 70, Дебет 91-2 Кредит 70. Если сотрудник не вернет сумму переплаты, она признается его доходом. Этот доход облагается обязательными страховыми взносами. Подайте уточненные расчеты по форме 4-ФСС и по форме РСВ-1 ПФР.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Пять ошибок в расчете пособий в 2014 году

<…>

Последствия завышения суммы пособия

Страховые взносы в ФСС РФ. На сумму излишне начисленного пособия компания уменьшила страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС РФ, оказалась занижена.

Нужно доплатить в ФСС РФ страховые взносы и пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки* (ч. 5 и 6 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Уточнение отчетности текущего года. В связи с доначислением пособия нужно подать уточненный расчет по форме-4 ФСС, которая была актуальной на тот момент*.

Например, компания неправильно начислила пособие в июне 2014 года, а обнаружила ошибку в декабре. Уточненный расчет нужно представить за полугодие и 9 месяцев 2014 года. Так как форма-4 ФСС заполняется нарастающим итогом и неверная сумма пособия была отражена в отчетах за эти периоды.

Страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Пособие по временной нетрудоспособности является объектом обложения страховыми взносами, но не облагается ими (ч. 1 ст. 7п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

В связи с изменением суммы пособия не изменится величина облагаемой базы. В такой ситуации компания вправе не подавать уточненную форму РСВ-1 ПФР (ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Если работник не вернет сумму переплаты, она признается его доходом. Этот доход облагается обязательными страховыми взносами*:

  • - в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на случай травматизма;
  • - в ПФР и ФФОМС.

Облагаемая база будет увеличена в том месяце, когда будет принято решение о прощении долга и подписан приказ (письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19). До этого момента излишне выплаченные суммы числятся в составе дебиторской задолженности.

Как исправить ошибку с завышением суммы пособия

Неправильное применение норм Закона № 255-ФЗ не может быть признано счетной ошибкой. Взыскать сумму переплаты с получателя пособия нельзя*. Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ.

ПРИМЕР 2

В расчетном периоде работница болела

Сотрудница ООО «Соломенная сторожка» В.А. Кукушкина болела с 11 по 20 августа 2014 года включительно (10 календарных дней). В компании она трудится с 23 мая 2013 года. Это ее первое место работы.

Расчетный период — 2012—2013 годы. В 2013 году сумма учитываемого заработка составила 245 000 руб. В расчетном периоде (в 2013 году) работница была временно нетрудоспособна на протяжении 8 календарных дней.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер по ошибке исключила 8 календарных дней из расчетного периода и разделила сумму учитываемого заработка на 722 календарных дня (730 календ. дн. – 8 календ. дн.) вместо 730.

Дневная сумма пособия составила 203,6 руб. (245 000 руб.: 722 ? 60%) вместо 201,37 руб. (245 000 руб.: 730 ? 60%). Пособие начислено 5 сентября 2014 года.

Ошибка обнаружена 15 декабря 2014 года. Переплата списана за счет собственных средств компании и признана доходом работника. Налог на доходы физических лиц с него уплачен 16 декабря 2014 года.

В этот же день платежным поручением № 564 компания перечислила недоимку по страховым взносам в ФСС РФ в сумме переплаты, а платежным поручением № 565 — сумму пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Компания применяет совокупный тариф страховых взносов 30%. Тариф страховых взносов на случай травматизма — 0,2%.

Какими проводками отразить исправление ошибки?

Решение

Рассчитаем общую сумму переплаты

Переплата равна 22,3 руб. [(203,6 руб. – 201,37 руб.) ? 10 календ. дн.], в том числе:

— за первые три дня нетрудоспособности — 6,69 руб. [(203,6 руб. – 201,37 руб.) ? 3 календ. дн.],

— за остальные семь дней — 15,61 руб. (22,3 руб. – 6,69 руб.).

Исправительные проводки

Дебет 20 Кредит 70

— 6,69 руб. — сторнирована излишне начисленная сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Кредит 70

— 15,61 руб. — сторнирована излишне начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности за 7 дней, оплачиваемых за счет средств ФСС РФ;

Дебет 91-2 Кредит 70

— 22,3 руб. — сумма переплаты списана за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Расчеты с ФСС РФ

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 51

— 22,3 руб. (15,61 руб. + 6,69 руб.) — перечислена в ФСС РФ сумма задолженности страхователя перед фондом, возникшая в связи с ошибочным расчетом суммы пособия;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 51

— 0,56 руб. (22,3 руб. ? 8,25% ? 1/300 ? 91 календ. дн.) — перечислена сумма пеней за просрочку уплаты части страховых взносов за период с 16 сентября по 15 декабря 2014 года (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Нарушение допущено в текущем году, поэтому доначисление страховых взносов производится в том же отчетном периоде, когда выявлена ошибка, — в декабре 2014 года. Это следует из пункта 5 ПБУ 22/2010;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет расчетов по обязательному социальному страхованию

— 6,69 руб. (22,30 руб. ? 30%) — начислены страховые взносы по совокупному тарифу 30%;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай травматизма»

— 0,04 руб. (22,3 ? 0,2%) — начислены страховые взносы в ФСС РФ на случай травматизма.

Исправления в отчетности

В связи с исправлением ошибки у компании возникла задолженность по страховым взносам в ФСС РФ за август 2014 года из-за сторнирования неверно назначенного пособия.

Ошибка привела к занижению суммы страховых взносов. Их неверная сумма была отражена в форме-4 ФСС за 9 месяцев 2014 года. На основании части 1 статьи 17 Закона № 212-ФЗ в этот расчет нужно внести изменения — подать уточненный расчет

<…>

Зарплата №12, декабрь 2014

И.А. Тушева,

эксперт журнала «Зарплата»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка