Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 июня 2015 85 просмотров

Прошу уточнить мне показатели для расчета налоговой нагрузки на организацию на ОСНО.

Показатели для расчета налоговой нагрузки содержатся в материалах Системы Главбух.

Показатели рентабельности и налоговой нагрузки содержатся в материалах Системы Главбух

Статья:Сверьте рентабельность и налоговую нагрузку вашей компании с новыми показателями

1В большинстве отраслей налоговая нагрузка выросла

Посмотрите, как изменился показатель в вашей отрасли

2Вы можете сами посчитать безопасную для вашей компании налоговую нагрузку

По специальной формуле и ориентируясь на пример

3Новые показатели рентабельности разительно отличаются от прошлых лет

Рассчитайте рентабельность своей компании. Формула и пример

4Рентабельность у вашей компании может отличаться от средней

Но разница должна быть менее 10 процентов

Налоговая нагрузка

Безопасная налоговая нагрузка на 2014 год по сравнению с 2013 годом в большинстве отраслей выросла, но несущественно. В частности, в оптовой торговле (с 2,3 до 2,4%), в текстильном и швейном производстве (с 7,2 до 8,1%), для транспортных компаний (с 7,5 до 7,8%).

Нагрузка, наоборот, снизилась в розничной торговле (с 3,8 до 3,6%), в обрабатывающем древесном производстве (с 4,4 до 3,9%), в деятельности по организации отдыха (с 30,8 до 29,1%). Налоговую нагрузку за 2014 год рассчитывайте по формуле:*

При этом агентский НДФЛ и агентский НДС, а также суммы страховых взносов не учитывайте. Пусть вас не смущает сноска в новых показателях налоговой нагрузки о том, что в расчет средних значений вошли и суммы НДФЛ. Это имеются в виду суммы НДФЛ, уплаченные предпринимателями, а не налоговыми агентами — работодателями.

Показатель компании не должен быть ниже среднеотраслевого уровня (п. 1приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

В то же время на практике инспекторы не считают минимальные отклонения, к примеру на 1 процент, критическими. Особенно если в динамике за три года никаких существенных изменений не происходит. Но значительные отклонения на несколько процентов — это уже повод включить компанию в план выездных налоговых проверок.

Важная деталь

Инспекторы анализируют налоговую нагрузку и рентабельность компании в динамике за последние три года. Поэтому мы приводим данные за 2014, 2013 и 2012 годы.*

Выручка за 2014 год составила 250 млн руб.

За этот же период организация перечислила:

— налог на прибыль — 15,5 млн руб.;
— НДС — 27,8 млн руб.;
— налог на имущество — 2,1 млн руб.;
— транспортный налог — 100 тыс. руб.;
— НДФЛ — 3,2 млн руб.

Сумма уплаченных в 2014 году налогов равна 45,5 млн руб. (15 500 000 + 27 800 000 + 2 100 000 + 100 000). НДФЛ (3,2 млн руб.) в расчет не включали.

Налоговая нагрузка организации в 2014 году составила 18,2 процента (45 500 000 ?: 250 000 000 ? ? 100%).

Рентабельность товаров, работ, услуг и активов

Здесь прослеживаются резкие скачки по сравнению с 2013 годом. К примеру, уровень средней рентабельности проданных товаров (работ, услуг) в химическом производстве поднялся с 16,7 процента до 22,4. В деревообрабатывающем производстве — с 8,1 до 13 процентов, в металлургическом производстве — с 10,3 до 18,7 процента. В оптовой и розничной торговле тоже показатель повысился, но не так резко.

Снизилась рентабельность товаров (работ, услуг), в частности, в производстве кожаных изделий, изделий из резины, в производстве машин и оборудования. И лишь в деятельности по предоставлению коммунальных, социальных и персональных услуг допускается убыточная рентабельность проданных товаров (работ, услуг).

Рентабельность компании рассчитывайте по двум формулам.

В отличие от показателей налоговой нагрузки для рентабельности официально установлено допустимое отклонение от нормы в меньшую сторону, но оно не должно достигать 10 процентов (п. 11 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333).

Осторожно!

Показатели рентабельности компании могут отличаться от среднеотраслевых в меньшую сторону, но не должны достигать 10 процентов.*

Пример 2. Как считать рентабельность компании

Сельхозкомпания в 2014 году получила прибыль от продаж 1 млн руб. Себестоимость проданных товаров — 5 000 000 руб., а стоимость активов — 8 000 000 руб. В результате рентабельность проданных в 2014 году товаров составила 20% (1 000 000 ?: 5 000 000 ? ? 100%). А рентабельность активов — 12,5% (1 000 000 ?: 8 000 000 ? ? 100%).

Кстати, за 2014 год налоговики допускают отрицательную рентабельность активов при положительной рентабельности товаров, работ, услуг. Такое возможно, например, если компания продает товары с прибылью, но в целом деятельность убыточная и эти убытки не покрываются активами. Пока что такая ситуация в глазах налоговиков оправданна лишь в пяти видах деятельности — кожевенное производство, древесное производство, производство минеральных продуктов, транспорт, у гостиниц и ресторанов.

Безопасная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Вид деятельности 2014 год 2013 год 2012 год
ВСЕГО 9,8 9,9 9,8
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 3,4 2,9 2,9
Рыболовство, рыбоводство 6,2 6,6 7,1
Добыча полезных ископаемых, в том числе: 38,5 35,7 35,2
— добыча топливно-энергетических полезных ископаемых; 42,6 39,6 39,0
— добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 8,3 8,2 10,6
Обрабатывающие производства, в том числе: 7,1 7,2 7,5
— производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака; 19,4 19,1 16,6
— текстильное и швейное производство; 8,1 7,2 7,6
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; 6,3 6,4 5,7
— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; 3,9 4,4 4,0
— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; 2,8 2,3 2,3
— издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации; 13,3 14,2 13,6
— производство кокса и нефтепродуктов; 3,4 4,5 6,0
— химическое производство; 3,2 3,3 4,3
— производство резиновых и пластмассовых изделий; 5,6 5,5 5,1
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 8,0 8,0 7,9
— металлургическое производство и производство готовых металлических изделий; 3,8 3,2 3,1
— производство машин и оборудования; 11,7 10,9 11,3
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; 10,9 10,8 10,3
— производство транспортных средств и оборудования; 6,0 5,6 6,2
— прочие производства 5,4 4,5 4,0
Строительство 12,3 12,0 13,0
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: 2,6 2,6 2,8
— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; 2,2 2,6 2,9
— оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; 2,4 2,3 2,5
— розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 3,6 3,8 3,9
Гостиницы и рестораны 9,0 8,9 9,9
Транспорт и связь: 7,8 7,5 9,1
— в том числе связь 12,9 14,5 14,2
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 17,5 17,9 18,6
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе: 25,8 26,6 26,6
— деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта 29,1 30,8 29,4

Безопасная рентабельность по видам экономической деятельности

  2014 год 2013 год 2012 год
Всего,
в том числе:
8,6 3,9 7,7 5,0 9,7 6,8
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 18,4 5,7 6,3 2,5 11,7 4,8
Рыболовство, рыбоводство 33,2 6,1 21,5 15,1 21,4 18,7
Добыча полезных ископаемых, в том числе: 22,2 14,6 25,1 12,7 31,0 15,3
— добыча топливно-энергетических полезных ископаемых; 20,7 15,6 24,1 13,1 28,8 15,2
— добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 36,0 9,0 33,2 10,3 48,2 16,0
Обрабатывающие производства, в том числе: 10,7 2,3 9,5 4,9 11,0 8,1
— производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 10,2 5,1 10,1 6,1 11,1 6,8
— текстильное и швейное производство; 10,3 2,1 7,1 3,5 12,3 5,0
— производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; 5,7 убыточн. 6,2 1,8 8,1 3,9
— обработка древесины и производство изделий из дерева; 13,0 убыточн. 8,1 1,8 5,3 2,1
— целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность; 11,9 1,8 9,0 3,7 10,5 6,7
— производство кокса и нефтепродуктов; 8,7 2,3 9,6 6,0 11,3 12,7
— химическое производство; 22,4 0,6 16,7 7,5 22,9 15,8
— производство резиновых и пластмассовых изделий; 6,4 0,7 8,7 6,0 9,1 8,3
— производство прочих неметаллических минеральных продуктов; 9,2 убыточн. 9,8 3,6 12,4 6,5
— металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 16,7 4,4 9,9 4,9 11,8 7,8
в том числе: металлургическое производство; 18,7 4,8 10,3 5,0 12,6 8,1
— производство готовых металлических изделий 6,3 1,5 8,2 4,3 7,6 5,0
— производство машин и оборудования; 6,8 1,3 7,5 3,5 7,7 4,5
— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; 10,2 5,1 8,9 5,6 8,1 6,0
— производство транспортных средств и оборудования 5,5 убыточн. 5,8 2,3 6,0 2,7
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 5,0 1,4 4,7 1,3 4,7 2,0
Строительство 5,1 1,6 4,8 1,8 6,7 2,7
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: 7,4 4,7 7,1 7,2 8,2 7,9
— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; 2,3 6,7 3,3 7,7 4,1 10,2
— оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; 10,3 4,4 9,4 7,4 10,5 7,8
— розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 2,2 5,6 2,1 6,3 3,6 7,0
Гостиницы и рестораны 5,8 убыточн. 6,7 4,2 8,4 5,6
Транспорт и связь: 9,6 1,5 9,9 4,1 12,2 5,7
— в том числе связь 23,5 5,0 26 8,4 26,7 8,3
Финансовая деятельность 0,7 0,0 0,4 5,7 0,4 4,5
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них: 8,9 1,2 9,0 0,1 10,0 2,5
— научные исследования и разработки 9,1 1,9 7,8 2,2 8,8 2,4
Образование 5,2 3,6 5,3 4,1 7,2 5,1
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 7,4 3,1 5,9 2,9 6,5 3,5
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг убыточн. 0,9 убыточн. 5,1 убыточн. 6,0

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 11, ИЮНЬ 2015

15.06.2015г.

С уважением,

Ирина Киселева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка