Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 июня 2015 99 просмотров

ИФНС прислали требование о предоставлении пояснений высокого содержания расходов в доходах по налогу на прибыль (99,7%) и причин низкой налоговой нагрузки (0,051%). Правомерно ли такое требование? Имеет ли право ИФНС требовать от организации придерживаться каких либо конкретных % налоговой нагрузки и содержания расходов в доходах по налогу на прибыль.

Требование объяснений о причинах низкой налоговой нагрузки не регламентировано в НК РФ. Однако игнорировать запрос не стоит. Пояснения необходимо направить, чтобы исключить вероятность выездной налоговой проверки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Налоговики обновили критерии для отбора компаний на комиссии и проверки

Егор Хан, корреспондент «УНП»

Компании могут заранее узнать, пригласят ли их инспекторы на беседу по поводу низкой налоговой нагрузки и рентабельности, а также высок ли риск выездной ревизии. Для этого нужно сравнить свои показатели с новыми отраслевыми значениями на 2014 год, которые ФНС России опубликовала на сайте nalog.ru. В таблицах ниже мы приводим показатели за 2012–2014 годы — эти периоды налоговики вправе проверять в 2015 году, следовательно, ими и будут интересоваться в ближайшее время.

Налоговая нагрузка в большинстве отраслей выросла, но совсем ненамного. Например, в оптовой торговле с 2,3 до 2,4 процента, в текстильном производстве с 7,8 до 8,1 процента. Снизились показатели в розничной торговле (с 3,8 до 3,6%), сфере отдыха и развлечений (с 30,8 до 29,1%).

С рентабельностью ситуация иная — здесь во многих отраслях наблюдаются существенные скачки. Так, в химическом производстве произошел резкий рост рентабельности продаж и падение рентабельности активов. В сельском хозяйстве, здравоохранении выросли оба значения. А ряд отраслей показали отрицательную рентабельность активов, например производство транспортных средств, гостиницы.

В безопасности находятся компании, у которых рентабельность отклоняется от среднеотраслевой менее чем на 10 процентов, а налоговая нагрузка — не ниже среднеотраслевой (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). У остальных могут запросить пояснения.

Чаще всего письменного ответа достаточно. Например, налоговики поймут, если у компании рентабельность ниже средней из-за дорогого сырья. Или у организации специфический вид деятельности, который нельзя подгонять под средние показатели. Но все ответы инспекторы будут оценивать критически. Так, если компания объяснила низкий показатель крупными вложениями, но при этом амортизация у нее в отчетности не увеличилась, то налоговики захотят поговорить подробнее на комиссии. А если и после этого у инспекторов останутся сомнения в обоснованности низких показателей, то в отношении компании проведут предпроверочный анализ. Если сомнения налоговиков подтвердятся, то возможна проверка. Правда, риск такого сценария невысок — в год налоговики успевают проверить менее 1 процента действующих компаний, причем этот показатель постоянно снижается.*

Как изменилась безопасная налоговая нагрузка, % (2012–2014 годы)

Вид деятельности Год
2014 2013 2012
ВСЕГО 9,8 9,9 9,8
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО 3,4 2,9 2,9
РЫБОЛОВСТВО, РЫБОВОДСТВО 6,2 6,6 7,1
ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, В ТОМ ЧИСЛЕ: 38,5 35,7 35,2
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 42,6 39,6 39,0
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 8,3 8,2 10,6
Обрабатывающие производства, в том числе: 7,1 7,2 7,5
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 19,4 19,1 16,6
текстильное и швейное производства 8,1 7,2 7,6
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 6,3 6,4 5,7
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели 3,9 4,4 4,0
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 2,8 2,3 2,3
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации 13,3 14,2 13,6
производство кокса и нефтепродуктов 3,4 4,5 6,0
химическое производство 3,2 3,3 4,3
производство резиновых и пластмассовых изделий 5,6 5,5 5,1
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 8,0 8,0 7,9
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 3,8 3,2 3,1
производство машин и оборудования 11,7 10,9 11,3
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 10,9 10,8 10,3
производство транспортных средств и оборудования 6,0 5,6 6,2
прочие производства 5,4 4,5 4,0
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды, в том числе: 4,8 4,6 4,2
производство, передача и распределение электрической энергии 4,9 4,7 3,8
производство и распределение газообразного топлива 2,7 2,6 2,6
производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) 5,2 4,7 5,6
Строительство 12,3 12,0 13,0
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: 2,6 2,6 2,8
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт 2,2 2,6 2,9
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 2,4 2,3 2,5
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 3,6 3,8 3,9
Гостиницы и рестораны 9,0 8,9 9,9
Транспорт и связь, в том числе: 7,8 7,5 9,1
деятельность железнодорожного транспорта 9,5 8,3 11,4
транспортирование по трубопроводам 3,5 1,6 4,9
деятельность водного транспорта 11,1 10,0 10,6
деятельность воздушного транспорта 2,9 2,3 2,0
связь 12,9 14,5 14,2
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 17,5 17,9 18,6
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе: 25,8 26,6 26,6
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта 29,1 30,8 29,4

Как изменилась безопасная рентабельность, % (2012–2014годы)

Вид деятельности Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг)* Рентабельность активов**
Год Год
2014 2013 2012 2014 2013 2012
ВСЕГО 8,6 7,7 9,7 3,9 5,0 6,8
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО 18,4 6,3 11,7 5,7 2,5 4,8
РЫБОЛОВСТВО, РЫБОВОДСТВО 33,2 21,5 21,4 6,1 15,1 18,7
ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, В ТОМ ЧИСЛЕ: 22,2 25,1 31,0 14,6 12,7 15,3
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 20,7 24,1 28,8 15,6 13,1 15,2
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 36,0 33,2 48,2 9,0 10,3 16,0
Обрабатывающие производства, в том числе: 10,7 9,5 11,0 2,3 4,9 8,1
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 10,2 10,1 11,1 5,1 6,1 6,8
текстильное и швейное производства 10,3 7,1 12,3 2,1 3,5 5,0
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 5,7 6,2 8,1 отр. 1,8 3,9
обработка древесины и производство изделий из дерева 13,0 8,1 5,3 отр. 1,8 2,1
целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность 11,9 9 10,5 1,8 3,7 6,7
производство кокса и нефтепродуктов 8,7 9,6 11,3 2,3 6,0 12,7
химическое производство 22,4 16,7 22,9 0,6 7,5 15,8
производство резиновых и пластмассовых изделий 6,4 8,7 9,1 0,7 6,0 8,3
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 9,2 9,8 12,4 отр. 3,6 6,5
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий, в том числе: 16,7 9,9 11,8 4,4 4,9 7,8
металлургическое производство 18,7 10,3 12,6 4,8 5,0 8,1
производство готовых металлических изделий 6,3 8,2 7,6 1,5 4,3 5,0
производство машин и оборудования 6,8 7,5 7,7 1,3 3,5 4,5
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 10,2 8,9 8,1 5,1 5,6 6,0
производство транспортных средств и оборудования 5,5 5,8 6,0 отр. 2,3 2,7
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 5,0 4,7 4,7 1,4 1,3 2,0
Строительство 5,1 4,8 6,7 1,6 1,8 2,7
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: 7,4 7,1 8,2 4,7 7,2 7,9
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт 2,3 3,3 4,1 6,7 7,7 10,2
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 10,3 9,4 10,5 4,4 7,4 7,8
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 2,2 2,1 3,6 5,6 6,3 7,0
Гостиницы и рестораны 5,8 6,7 8,4 отр. 4,2 5,6
Транспорт и связь 9,6 9,9 12,2 1,5 4,1 5,7
из них связь 23,5 26 26,7 5,0 8,4 8,3
Финансовая деятельность 0,7 0,4 0,4 0,0 5,7 4,5
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 8,9 9 10,0 1,2 0,1 2,5
из них научные исследования и разработки 9,1 7,8 8,8 1,9 2,2 2,4
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение 9,6 9 6,6 0,3 1,8 1,3
Образование 5,2 5,3 7,2 3,6 4,1 5,1
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 7,4 5,9 6,5 3,1 2,9 3,5
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг отр. - - 0,9 5,1 6,0

* Рентабельность — соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

** Рентабельность активов — соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 18, МАЙ 2015

15.06.2015г.

С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка