Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 июня 2015 3 просмотра

Не было возможности связаться. Большое спасибо за ответ. Он разложил все по полочкам. В основном у меня все правильно. Остался главный вопрос,который я не очень четко изложила. Какую сумму на последний день месяца я могу принять на Сч26, если кроме суммы списания с расчетного счета у меня ничего нет. Документы мне становятся доступны 20 числа следующего месяца.

Как как сумма аванса и сумма акта могут не совпадать, то в последний день месяца без первичного документа вы ничего отразить не можете: сумма по акту вам неизвестна, а сумма аванса в расходах учтена быть не может.

Делать двойную работу, составляя акт об оприходовании услуг Мосэнерго без первичной документации на предполагаемую сумму (как при неотфактурованной поставке), а потом, после получения акта, корректировать сумму услуг, финансовый результат и т.д. – трудоемко и нецелесообразно.

Поэтому в данном случае можно посоветовать только либо добиваться документов от поставщика раньше, либо, если к 20-му числу вы еще не составили отчетность (налоговые декларации) – принимать к учету документы задним числом, включая их в расчет предыдущего месяца, либо, если отчетный период уже закрыт – принимать их на дату получения (в этом случае желательно иметь доказательства того, что документы получены поздно – конверты с почтовым штемпелем и т.п.).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 3, Март 2014:Если документ получен позже

Организация получает документы от контрагента в электронном виде. Акт на оказанные услуги и счет-фактуру от 31 декабря 2013 года организация получила 14 января 2014 года. Какой датой следует отразить расходы на услуги в бухгалтерском и налоговом учете (при методе начисления)?

Отвечает
Н.К. Журавлева,
гл. бухгалтер ООО «Энерго Групп»

Организация была вправе учесть расходы на услуги в 2013 году. Поясню.

Датой признания расходов на услуги является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть та дата, которая наступила раньше. При этом датой предъявления документов, служащих основанием для расчетов, считается дата составления таких документов (письмо Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/774). К таким документам относится и акт услуг. А значит, если акты на оказанные услуги поставщик составил в декабре, а фактически покупатель их получил в январе, то эти расходы покупатель услуг вправе учесть в декабре.

В то же время есть другая позиция чиновников. Расходы по налогу на прибыль необходимо учитывать в том периоде, в котором компания получила первичные документы, даже если они оформлены в предыдущем квартале (письмо Минфина России от 17 октября 2013 г. № 03-03-06/1/43299). Ведь без «первички» у компании нет оснований учесть расходы, так как они должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Мнения судей разные. Одни уверены, что компания вправе признать расходы, несмотря на то, что документы получены в более позднем периоде (определение ВАС РФ от 22 января 2013 г. № ВАС-80/13). Другие считают, что компания вправе учесть расходы в том периоде, в котором получила от поставщика «первичку», подтверждающую расходы (постановление ФАС Московского округа от 15 марта 2013 г. № А40-54227/12-90-293).

Что касается вычетов НДС, то чиновники настаивают: вычет возможен только в том периоде, в котором компания получила счет-фактуру от поставщика (письмо Минфина России от 9 июля 2013 г. № 03-07-11/26592). Поэтому безопаснее вычеты заявить в I квартале 2014 года.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка