Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июня 2015 294 просмотра

Предприятие розничной торговли и общепита имеет 4 кассовых аппарата на одной точке. Вопросы следующие: Необходимо ли выписывать счета-фактуры при продаже населению в розницу? Если их не нужно выписывать, то каким образом заполняется книга продажа, какие конкретно данные вносятся в нее? Необходимо ли вносить в неё номера и суммы выручки по четырем Z-отчетам или достаточно одной стройкой внести ежедневно или один раз в квартал?

сообщаем следующее: 1. Выставлять счета-фактуры в розничной торговле не нужно. Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли, требования, требования НК РФ (в п. п. 3, 4 ст. 168) по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если Вы выдали покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

2. При этом, в книгу продаж заносятся показания ленты ККТ (Z-отчеты). В книге продаж данные кассового аппарата должны быть отражены в сумме выручки, полученной от населения. Такой порядок предусмотрен пунктом 13 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Отдельных указаний на возможность объединения нескольких Z-отчетов в одну строку в книге продаж нет. Поэтому, следует указывать данные отдельно по каждому Z-отчету.

Периодичность регистрации лент ККТ в книге продаж разделом II приложения 5, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не определена. Минфин России допускает возможность их регистрации:

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как вести книгу продаж

<…>

Реализация за наличный расчет

Особый порядок заполнения книги продаж предусмотрен для организаций, реализующих товары (работы, услуги) за наличный расчет как населению, так и организациям (предпринимателям). В этом случае счета-фактуры, выставляемые организациям (предпринимателям), зарегистрируйте в книге продаж по общим правилам. А сумму показаний ленты ККТ уменьшите на сумму выставленных счетов-фактур организациям (предпринимателям). То есть в книге продаж данные кассового аппарата должны быть отражены лишь в сумме выручки, полученной от населения*. Такой порядок предусмотрен пунктом 13 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Следует отметить, что периодичность регистрации лент ККТ в книге продаж разделом II приложения 5, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не определена. Минфин России допускает возможность их регистрации:

Ни тот, ни другой вариант не противоречит разделу II приложения 5, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). При составлении декларации по НДС за налоговый период используются итоговые показатели по графам 14–19 книги продаж (п. 8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому способ формирования этих показателей – ежедневно (с указанием выручки, полученной за каждый день налогового периода) или единовременно (одной суммой по окончании квартала) – значения не имеет.

Пример заполнения книги продаж при реализации товаров за наличный расчет как организациям, так и населению

Организация занимается предоставлением образовательных услуг гражданам (деятельность облагается НДС). 2 октября она оказала услуги по обучению сотрудников ООО «Торговая фирма "Гермес"». В этот же день от «Гермеса» была получена наличная оплата, а в его адрес был выставлен счет-фактура № 254 на сумму 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.).

На основании данных Z-отчета кассового аппарата общая сумма выручки (включая оплату от «Гермеса») за 2 октября составила 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.).

Других операций в октябре организация не осуществляла.

Счет-фактуру и Z-отчет бухгалтер зарегистрировал в книге продаж за IV квартал.

Организации, использующие бланки строгой отчетности, могут регистрировать в книге продаж либо документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке, либо сумму, полученную по итогам месяца на основании составленного реестра (описи) бланков строгой отчетности. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 13 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Формы: Пример заполнения книги продаж при реализации услуг за наличный расчет

Когда понадобится: если организация реализует товары (работы, услуги) как по безналичному расчету, так и в розницу. В этом случае в книге продаж регистрируются счета-фактуры, выставленные организациям, и показатели лент ККТ без учета сумм, указанных в данных счетах-фактурах.

Приложение № 5


к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137


(в редакции постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735)

Книга продаж, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Продавец АО «Альфа»

Идентификационный номер и код причины


постановки на учет налогоплательщика-продавца

7708123456/770801001
Продажа за период с 1 октября 2015 г. по 31 декабря 2015 г.


п/


п

Код


вида


операц


ии

Номер


и дата


счета-


фактур


ы


продав


ца

Номер и


дата


исправле


ния


счета-


фактуры


продавца

Номер и дата


корректировоч


ного счета-


фактуры


продавца

Номер и дата


исправления


корректировоч


ного счета-


фактуры


продавца

Наименова


ние


покупателя

ИНН/


КПП

покупате


ля

Сведения о


посреднике


(комиссионере,


агенте)

Номер и дата


документа,


подтверждаю


щего оплату

Наименова


ние и код


валюты

Стоимость


продаж по


счету-фактуре,


разница


стоимости по


корректировоч


ному счету-


фактуре


(включая НДС)


в валюте счета-


фактуры

Стоимость продаж,


облагаемых налогом, по


счету-фактуре, разница


стоимости по


корректировочному


счету-фактуре (без


НДС)


в рублях и копейках, по


ставке

Сумма НДС по


счету-фактуре,


разница


стоимости по


корректировочн


ому счету-


фактуре в


рублях и


копейках, по


ставке

Стоимость


продаж,


освобождаемы


х от налога, по


счету-


фактуре,


разница


стоимости по


корректировоч


ному счету-


фактуре в


рублях и


копейках

наименова


ние


посредник


а

ИНН/


КПП

посредн


ика

в


валют


е


счета-


факту


ры

в


рублях


и


копейка


х

18


процен


тов

10


процен


тов

0


процен


тов

18


процен


тов

10


процен


тов

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
01

02.10.


2015 №


254

ООО


«Торго-


вая


фирма


"Гер-


мес"»

77083


25146/77


080


1001

35 400 30 000 5400
26

02.10.


2015


№ 12


(Z-


отчет)

Физи


ческие


лица

436 600

370


000

66


600*

Всего

400


000

72


000

Руководитель организации


или иное уполномоченное лицо

А.В. Львов
(подпись) (Ф. И. О.)
Индивидуальный предприниматель
(подпись) (Ф. И. О.)

Реквизиты свидетельства о государственной


регистрации индивидуального предпринимателя

16.06.2015г.

С уважением,

Виктория Гарицына, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка