Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июня 2015 516 просмотров

Общество выписало счет-фактуры на услуги в январе, феврале, марте 2015г. В июне 2015г. обнаружили что договор по которому выставили услуги расторгнут с 01.01.2015г. Вопрос: Должны ли мы выписать исправленную счет-фактуру с суммой 0 руб.?

Нет, исправленные счета-фактуры выставляют в случае обнаружения технической ошибки. В вашем случае первичные счета-фактуры в-принципе не должны были быть выставлены. А поэтому их надо аннулировать в книге продаж, заполнив дополнительный лист и отразив в нем данные ошибочно выставленных счетов-фактур со знаком минус. Затем следует скорректировать налоговую базу по НДС за 1 квартал, пересчитать налог и подать уточненную декларацию. Основание – бухгалтерская справка.

Покупателя (заказчика) в обязательном порядке следует уведомить, направив ему извещение. Так как он должен аннулировать полученные счета-фактуры в своей книге покупок.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Как поступить организации-продавцу, если на одну и ту же операцию она ошибочно выставила два счета-фактуры. Это обнаружилось после подачи декларации по НДС.

Придется скорректировать налоговую базу по НДС, пересчитать налог, а также известить об ошибке покупателя.

Из-за того, что счет-фактуру выставили повторно по одной и тоже операции, будут завышены и налоговая база по НДС у продавца, и налоговый вычет у покупателя. Поэтому, обнаружив такую ошибку, нужно выполнить следующие действия.

1. Аннулируйте повторно выставленный счет-фактуру в книге продаж.

Ведь именно на основании книги продаж определяют сумму НДС к уплате (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Для этого заполните дополнительный лист к книге продаж за период, в котором была допущена ошибка, и отразите в нем сумму отгрузки и налога по ошибочно выставленному счету-фактуре со знаком минус (п. 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

2. Скорректируйте налоговую базу по НДС за тот период, в котором была допущена ошибка.

Раз повторно выставленный счет-фактура был включен в общую сумму реализации за налоговый период, то с этой суммы был излишне начислен налог. А значит, у организации образовалась переплата. Поэтому нужно скорректировать налоговую базу и пересчитать налог. И несмотря на то что такая ошибка привела к переплате по НДС, в данной ситуации надо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Скорректировать налоговую базу в текущем периоде нельзя. Это объясняется тем, что общие правила, предусмотренные для исправления ошибок в соответствии с пунктом 1 статьи 81 и пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, в отношении НДС не применяются.
Уточненную декларацию сформируйте на основании исправленной книги продаж с учетом заполненного дополнительного листа (п. 5 раздела IV приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Образовавшуюся переплату по налогу можно зачесть или вернуть.

3. Известите об обнаруженной ошибке покупателя.

Понятно, что ошибочно выставленный счет-фактура покупатель зарегистрировал в книге покупок. А на основании данных такой книги он формирует сумму налога, принимаемого к вычету (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Отразив же там лишний счет-фактуру, покупатель попросту завысил сумму вычета. Вследствие этого возникает недоимка, из-за чего организации могут начислить пени и штрафы. Поэтому, как только обнаружили, что выставили счет-фактуру повторно по ошибке, обязательно сообщите об этом покупателю – направьте ему соответствующее уведомление. На основании такого документа он сможет внести изменения в книгу покупок и также подать уточненную декларацию.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация:Уведомление покупателя об ошибочно выставленном счете-фактуре. Заполненный образец

Когда понадобится: если продавец обнаружил ошибочно выставленный покупателю счет-фактуру. В этом случае нужно уведомить об этом покупателя для того, чтобы он внес необходимые корректировки.

В извещении:

Укажите налоговый период, в котором был ошибочно выставлен счет-фактура

Укажите номер и дату аннулированного счета-фактуры

Укажите сумму, на которую был ошибочно выставлен счет-фактура*

«Альфа»

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Директору
«Гермеса»
А.С. Кондратьеву

117461, г. Москва,

Севастопольский пр-т, д. 54

г. Москва 28.04.2015

Уважаемый Александр Сергеевич!

Уведомляем Вас о том, что в адрес «Гермеса» в I квартале 2015 года, а именно 13 февраля 2015 года, был ошибочно выставлен счет-фактура от 13 февраля 2015 г. № 156 на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Ошибка была обнаружена в результате сверки расчетов. В книге продаж «Альфы» данный счет-фактура аннулирован, за I квартал представлена уточненная декларация.

Директор А.В. Львов

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка