Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 июня 2015 203 просмотра

Выплачено выходное пособие при увольнении в связи с призывом в армию.Облагается ли эта сумма страховыми взносами?

Организация обязана выплатить выходное пособие, если сотрудник был уволен в связи с призывом на военную или альтернативную ей службу. Выходное пособие, выплачиваемое тем, кто увольняется в связи с призывом в армию, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах норм.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:В каких случаях организация обязана выплатить уволенному сотруднику выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении

Когда выплачивать выходное пособие

Организация обязана выплатить выходное пособие, если сотрудник был уволен в связи с:*
– ликвидацией организации;
– сокращением численности (штата);
– отказом сотрудника от перевода на другую работу, необходимую ему по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению, либо отсутствием в организации такой работы;
– призывом на военную или альтернативную ей службу*;
– восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
– отказом сотрудника от перевода в связи с перемещением организации в другую местность;
– наступлением полной нетрудоспособности сотрудника;
– отказом сотрудника от работы после изменения условий трудового договора;
– нарушением установленных трудовым законодательством правил заключения трудового договора не по вине сотрудника.

Этот перечень случаев выплаты выходного пособия установлен статьями 178 и 84 Трудового кодекса РФ.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.*

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Подтверждают данную точку зрения письма Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/6-72ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1061 и ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Статья: Как предоставлять новые вычеты по НДФЛ

<…>

Изменения внесены и в статью 217 НКРФ, в частности в пункт 3 .Прежде там было сказано, что не облагаются НДФЛ все виды выплат при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск.* Теперь же исключений из этого правила прибавилось. И с 1 января 2012 года будут облагаться НДФЛ выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсаций руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Если же организация находится в одном из районов Крайнего Севера или приравненной к ним местности, то облагаться НДФЛ будут выходные пособия в части, превышающей шесть среднемесячных заработков.*

Если же организация, увольняя сотрудников, выплачивает им выходное пособие в обычном размере, который является обязательным, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает. Поскольку обязательное выходное пособие не превышает трех средних заработков.

Так, когда работника увольняют из-за ликвидации организации либо сокращения численности, нужно выплатить пособие в размере одного среднего месячного заработка. А также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (ст. 178 ТКРФ).

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка нужно выплачивать, если увольняется работник, который:*

  • не соответствовал занимаемой им должности или выполняемой работе по состоянию здоровья;
  • призван на военную или заменяющую ее альтернативную службу*;
  • уволен в связи с восстановлением на работе сотрудника, который ранее выполнял эти же функции;
  • увольняется из-за переезда организации в другую местность.

То есть, как видите, под обложение НДФЛ подпадут те выплаты, которые работодатель платит сотруднику сверх норм, установленных трудовым законодательством. Как мы выяснили в Минфине, ограничение в три средних заработка (для работников на Крайнем Севере — шесть) нужно применять совокупно к выходному пособию и компенсации на период трудоустройства. То есть, если организация платит две эти выплаты, их нужно сложить, отнять три средних заработка (или шесть) и с превышения исчислить НДФЛ.*

<…>

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2012

17.06.2015г.

С уважением,

Евгения Комова, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка