Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июня 2015 12 просмотров

По итогам 2013 и 2014 годов наша организация имеет убыток (-2 975 306 руб. - в 2013г., -2 871 370 руб. - в 2014г.). При заполнении "Декларации по налогу на прибыль организации" за указанные периоды Приложение №4 к Листу 02 не заполнялось. В первом квартале 2015 года организация получила прибыль (1 695 356 руб.) и было принято решение уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на часть суммы полученных ранее убытков (на 1 695 356 руб.), соответственно при заполнении "Декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015г." было заполнено приложении №4 к Листу 02, в котором отразили убытки прошлых отчетных периодов:строка 010 Приложения №4 к Листу 02: 5 846 676строка 040 Приложения №4 к Листу 02: 2 975 306строка 050 Приложения №4 к Листу 02: 2 871 370строка 140 Приложения №4 к Листу 02: 1 695 356строка 150 Приложения №4 к Листу 02: 1 695 356Из ИФНС нам пришло требование предоставить пояснения или внести изменения в "Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год", а именно: предоставить декларацию с заполненным Приложением №4 к Листу 02.Согласно п.9.1. Раздела IX. «Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организации» (Приложение № к Приказу НС России от 26.11.14г. №ММВ-7-3/600@) В Приложении № 4 к Листу 02 Декларации отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода на убытки предыдущих налоговых периодов и перенос убытков на будущее. Но в 2014 году мы не могли предполагать что получим прибыль и возможно будет учесть убытки предыдущих налоговых периодов.Обязаны ли мы подавать уточненную налоговую декларацию за 2014 год в данном случае? Если не обязаны, на какие нормативные документы можно сделать ссылку, предоставляя пояснения налоговому органу?

Да, обязаны. Заполнение приложения 04 не зависит от того планируете ли Вы получать прибыль в последующем периоде или нет, в нем в принципе отражаются убытки, переносимые на будущее. Учитывая тот факт, что Вы убыток в прошлых налоговых периодах не декларировали, а в текущем периоде его использовали, налоговая вправе при проверке исключить из декларации за 1 квартал сумму убытка, так как она не заявлена в декларациях за предыдущие налоговые периоды и не подтверждена результатами камеральных проверок. То есть подать Вы обязаны, иначе Вы не вправе его использовать, при этом налоговая будет вправе исключить его из декларации за 1 квартал 2015, пересчитать налог и доначислить санкции.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>


Приложение 4 к листу 02

Это приложение заполните, только если у организации на начало года есть остаток убытка, не перенесенного на будущее. Подробнее см. Как перенести убытки прошлых лет на будущее.

По строке 010 укажите остаток неперенесенного убытка на начало года.

По строкам 040–130 отразите убытки по годам их образования.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@


«IX. Порядок заполнения Приложения № 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" Декларации

9.1. В Приложении № 4 к Листу 02 Декларации отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода на убытки предыдущих налоговых периодов и перенос убытков на будущее.*»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка