Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 июня 2015 49 просмотров

С целью установить факт наличия алкогольной интоксикации бригада была направлена работодателем на медицинское освидетельствование. Работники оплатили медицинское освидетельствование самостоятельно, затем предъявили работодателю квитанции с заявлениями о компенсации расходов (авансовые отчеты). По результатам медицинского освидетельствования часть работников находилась в состоянии алкогольного опьянения. Если работодатель принял решение возместить работникам расходы на медицинское освидетельствование, можно ли принять указанные расходы в целях налогообложения по налогу на прибыль? Будет ли указанная компенсация облагаться НДФЛ и взносами?

Ответ на Ваш вопрос зависит от того, относятся ли данные сотрудники к категории персонала, для которого обязательно прохождение медосмотра.

Если прохождение медосмотра для них является обязательным, то сумма компенсации расходов на медицинское освидетельствование не облагается:

При налогообложении прибыли сумму компенсации включите в состав прочих расходов.

Если же для данных сотрудников прохождение медосмотра обязательным не является, то на сумму выплат, связанных с возмещением расходов на прохождение медицинского освидетельствования, проведенного по инициативе организации, нужно начислить:

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/196, от 5 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/100.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обязательный медосмотр сотрудника

Сотрудники, выполняющие определенные виды работ, проходят обязательные медосмотры за счет организации. На время прохождения медосмотров за ними сохраняется средний заработок (ст. 185 ТК РФ).

Порядок проведения обязательных медосмотров приведен в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. № 302н.

Виды обязательных медосмотров

Все обязательные медосмотры подразделяются на три вида:*

Такая классификация предусмотрена положениями части 1 статьи 213 Трудового кодекса РФ.

Организация медосмотра

Организовать проведение обязательного медосмотра организация может:

Это следует из положений пункта 46 части 1 статьи 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ, пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. № 302н.

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, сумма компенсации расходов на прохождение обязательного медосмотра не облагается:*

  • НДФЛ;
  • взносами на обязательное пенсионное;
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Суммы расходов на проведение медосмотра по инициативе организации, не облагаются НДФЛ. Однако этой льготой можно воспользоваться, если:

    Если организация оплатила медосмотр претенденту на трудоустройство, начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму расходов на медосмотр не нужно. Страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). При оплате предварительного медосмотра (до заключения трудового договора) объекта обложения не возникает.

    ОСНО

    При расчете налога на прибыль расходы на проведение медосмотров по инициативе организации учесть нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ).*

    Суммы расходов на проведение медосмотра по инициативе организации, не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК РФ). Однако этой льготой можно воспользоваться, если:*

    • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
    • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

      При расчете налога на прибыль расходы на проведение медосмотров по инициативе организации учесть нельзя.

      Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

      1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на медосмотр сотрудника, проведенный по инициативе организации

      Для некоторых сотрудников предварительные и периодические медосмотры являются обязательными. Затраты на их проведение включите в расходы по обычным видам деятельности и учтите при налогообложении. Организация может предложить сотрудникам, для которых обязательные медосмотры не предусмотрены, пройти медосмотр по собственной инициативе.*

      <…>

      Страховые взносы

      Независимо от применяемой системы налогообложения, на сумму выплат, связанных с возмещением расходов на прохождение медосмотра, проведенного по инициативе организации, нужно начислить:*

      • расходы на медосмотр возмещены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль;
      • медосмотр пройден в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию;
      • сумма расходов на медосмотр документально подтверждена;
      • расходы на медосмотр оплачены в безналичном порядке или наличные для оплаты медосмотра выданы (перечислены на банковский счет) сотрудникам.
      • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
      • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
    • расходы на медосмотр возмещены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль;
    • медосмотр пройден в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию;
    • сумма расходов на медосмотр документально подтверждена;
    • расходы на медосмотр оплачены в безналичном порядке или наличные для оплаты медосмотра выданы (перечислены на банковский счет) сотрудникам (членам их семьи).
    • предварительные (проводятся при трудоустройстве);
    • периодические (проводятся в течение всего срока работы сотрудника в организации);
    • внеочередные (проводятся по просьбе сотрудников в соответствии с медицинским заключением).
    • в лицензированном медучреждении по договору с ним;
    • в собственном лицензированном медпункте.
  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/44840);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

<…>

ОСНО

Отражение расходов на проведение медосмотров при расчете налога на прибыль зависит от того, за счет каких источников они оплачены:*

При расчете налога на прибыль затраты на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включите в состав прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждена письмами Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/44840, от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/196.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка