Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проводить ли спецоценку, если переехали в другой офис

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июня 2015 40 просмотров

Вопрос такой. В сентябре оприходовали импортное мпз- запасная часть основного средства, установили. Сделали проводки 10/60, 20/10. В декабре демонтировали этот узел из ОС по причине его неисправности. Оформили акт демонтажа и ат обследования. И снятый узел (двигатель) положили на склад, в учете никак не отражали. Теперь спустя полгода хотим (а или б):а) отправить поставшику узел для экспертизы - походит ли под гарантийный случайб) вызвать к себе для осмотра и принятия решения- гарантия или нами нарушен тех.процесс.Как нам в учете отразить факт наличия снятого узла на сегодняшний день (сторнировать запись 20/10)?и как отражать операции в случае а и б. Отмечу, что данный узел мы получили от поставшика, которые в свою очередь заказывал по своим тех.разработкам изготовление этого узла у др. юр.лица. Мы хотим получить экспретное заключение именно от организации, которая выполнила заказ по изготовлению узла.

Так как в дальнейшем снятый узел может принести вашей организации экономические выгоды (например, вы отремонтируете его и установите на ОС либо сдадите в металлолом), то его нужно отразить в составе активов по текущей рыночной стоимости и одновременно признать прочий доход. Проводки будут такие:

- Дебет 10 Кредит 91-1 – на рыночную стоимость узла;

Далее если узел подлежит ремонту:

- Дебет 10 Кредит 23 (60 и др.) – на сумму затрат по экспертизе и ремонту узла;

- Дебет 20 Кредит 10 – при установке узла на ОС.

Если узел не подлежит ремонту, то:

- Дебет 10 Кредит 23 (60 и др.) – на сумму затрат по экспертизе узла;

- Дебет 62 Кредит 90-1 – на выручку от реализации узла;

- Дебет 90-2 Кредит 10 – на стоимость узла с учетом затрат на экспертизу;

- Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - на сумму НДС с выручки от реализации узла.

Обратите внимание: для целей налогообложения прибыли расходы в виде рыночной стоимости узла и стоимости экспертизы (транспортировки, ремонта и т.д.) признаются по-разному.

Если узел подлежит ремонту, то:

- рыночная стоимость узла – в составе материальных расходов;

- остальные затраты – в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Если узел не подлежит ремонту и реализуется как металлолом, то все затраты уменьшают выручку от реализации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Как отразить в бухучете поступление и списание запчастей, полученных после проведения ремонта автомобиля. Материалы пригодны для дальнейшего использования

Поступление демонтированных запчастей отразите в составе прочих доходов. Старые запчасти могут быть пригодны для дальнейшего использования *, например, для ремонта.

Организация может руководствоваться положениями пункта 79 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. В нем сказано, что пригодные для использования детали, узлы и агрегаты выбывающих объектов основных средств приходуются по текущей рыночной стоимости *. Поступление таких запчастей отразите в составе прочих доходов. Под рыночной стоимостью в данном случае понимается сумма денежных средств, которая может быть получена организацией в результате продажи этой запчасти * (п. 9 ПБУ 5/01).

При поступлении запчастей, полученных после ремонта автомобиля, на склад сделайте проводку *:

Дебет 10-5 Кредит 91-1
– оприходованы запчасти, бывшие в эксплуатации (на основании требования-накладной по форме № М-11).

Иногда, чтобы привести замененные запчасти в пригодное состояние, организации ремонтируют их. В этом случае в стоимость восстановленных запчастей нужно включить затраты на ремонт * (п. 11 ПБУ 5/01).
Если в организации создана собственная ремонтная служба, отнесение стоимости ремонта на цену запчасти отразите проводкой:

Дебет 10-5 Кредит 23
– учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

Если запчасти ремонтирует подрядчик, то отнесение стоимости ремонта на стоимость запчасти отразите так:

Дебет 10-5 Кредит 60
– учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный подрядным способом.

Если в дальнейшем замененные, но пригодные запчасти будут использованы, то их стоимость нужно списать на расходы * (п. 5 ПБУ 10/99). В учете списание запчастей отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 26, 25, 29, 44...) Кредит 10-5
– списаны запчасти (на основании требования-накладной).

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену запчастей в автомобиле»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация:Как при расчете налога на прибыль отразить поступление и использование запчастей, полученных после ремонта автомобиля. Запчасти пригодны для дальнейшего использования

При расчете налога на прибыль стоимость материалов, полученных при ремонте, включите в состав внереализационных доходов * (п. 13 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 6 октября 2009 г. № 03-03-06/1/647, от 28 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/620, от 11 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/852).

Отразить такие доходы нужно в момент поступления запчастей на склад * (при составлении накладной по форме № М-11) (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Материалы включите в состав доходов по рыночной стоимости, определенной по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ).

При дальнейшем использовании запчастей, полученных от ремонта автомобиля, в деятельности организации их стоимость можно учесть в расходах. При этом налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость запчастей, которая ранее вошла в доход при их получении в ходе ремонта *. Такое право прописано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что в составе материальных расходов организация вправе учесть стоимость пригодных для дальнейшего использования излишков МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при их ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации.

При этом порядок определения данной стоимости установлен только для МПЗ, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также выявленных при проведении инвентаризации (абз. 2 п. 2 ст. 254, п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ). Несмотря на это, стоимость запчастей, полученных в ходе ремонта и пригодных для дальнейшего использования, определяйте в аналогичном порядке.

Если организация примет решение продать запчасти, полученные в ходе ремонта автомобиля, то их стоимость можно учесть в составе расходов от реализации * (подп. 2 п. 1 ст. 268, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 мая 2010 г. № 03-03-06/1/352.

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену запчастей в автомобиле»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

18.06.2015г.

С уважением,

Анастасия Дегтяренко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка