Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 июня 2015 196 просмотров

Подскажите пожалуйста может ли разнится сумма доходов по декларации при УСН (доходы минус расходы) с отчетом о фин.результатах, и если да, то в каких случаях

В налоговой Декларации по УСН в составе доходов отражаются суммы, принимаемые в составе выручки для целей налогового учета. Отчет о финансовых результатах является одним из документов бухгалтерской отчетности, который заполняется на основании данных, отраженных на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В составе данного Отчета отражаются в том числе и данные по счету 91-1 – прочие доходы, среди которых могут быть как принимаемые, так и не принимаемые для целей налогового учета дохода. Следовательно, итоговые показатели прибыли в Декларации по УСН и в Отчете о финансовых результатах могут отличаться.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочная база:Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах

Форма Отчета о финансовых результатах утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Название статей отчета Коды строк* Счета бухгалтерского учета Примечание
Выручка 2110 Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»;
минус обороты по дебету счета 90 субсчета:
– «Налог на добавленную стоимость»;
– «Акцизы»
Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99*
Себестоимость продаж 2120 Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами:
– 20 «Основное производство»;
– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
– 23 «Вспомогательные производства»;
– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
– 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
– 41 «Товары»;
– 43 «Готовая продукция»;
– 45 «Товары отгруженные»
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Валовая прибыль (убыток) 2100 Разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120 Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)
Коммерческие расходы 2210 Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Управленческие расходы 2220 Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Прибыль (убыток) от продаж 2200 Разница между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220 Показатель должен соответствовать разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Убыток укажите в круглых скобках (без знака минус)
Доходы от участия в других организациях 2310 Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Проценты к получению 2320 Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов:
– по ценным бумагам;
– по выданным займам;
– за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации и т. п. *
Проценты к уплате 2330 Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета:
– процентов к уплате по выпущенным ценным бумагам;
– полученным кредитам и займам
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Прочие доходы 2340 Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом:
– данных по строкам 2310 и 2320;
– оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части НДС** (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС»)
Перечень прочих доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99. При этом начисленный НДС, акцизы и иные аналогичные платежи доходами не являются (п. 3 ПБУ 9/99). Поэтому данные суммы надо исключить при определении показателя по строке 2340*
Прочие расходы 2350 Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом:
– данных по строке 2330;
– оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части НДС** (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС»)
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350 Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)*
Текущий налог на прибыль 2410 Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами:
– 09 «Отложенные налоговые активы»;
– 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
– 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль»;
– 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»
Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной построке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@.
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)

<…>

2. Рекомендация: Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года. Организация применяет специальный налоговый режим

<…>

Отчет о финансовых результатах

Финансовые результаты деятельности организации отражайте в Отчете о финансовых результатах. Он включается в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности (п. 49 ПБУ 4/99, п. 30 и 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Отчет о финансовых результатах формируется по данным субсчетов к счетам 90, 91, 99.* Доходы, расходы, финансовые результаты отражайте в нем нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода. Подробнее о заполнении отчета см. Как составить Отчет о финансовых результатах.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка