Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 июня 2015 10 просмотров

Подскажите,что можно предпринять в отношении покупателя,который не оплатил за оказвнные услуги,но собирается их учесть и сумму НДС принять к налоговому вычету за 2 квартал текущего года.Если он отразит у себя налоговый вычет,то нам обязательно надо отразить реализацию и перечислить НДС в бюджет,но сумма значительная,а средств нет.И можно ли вообще что-то предпринять?

Начислить НДС с договорной стоимости оказанных услуг вам необходимо, потому что вы подписали с покупателем акт, в результате чего возникла налоговая база по НДС. Платить налог нужно будет равномерно, тремя частями в течение 3 квартала. За неуплату НДС предусмотрена административная, налоговая и уголовная ответственность. Чтобы расплатиться с бюджетом, вам нужно привлечь денежные средства. Это можно сделать путем:

- получения займа или кредита в банке;

- получения от учредителя: процентного или беспроцентного займа, денежных средств в подарок, вклада в имущество (если вы – ООО), финансовой помощи, в том числе на увеличение чистых активов;

- продажи права требования долга постороннему физическому или юридическому лицу.

По отношению к недобросовестному покупателю вы можете:

- создать резерв по сомнительным долгам и отнести его сумму на расходы, если срок платежа истек, и у вас нет уверенности в том, что покупатель расплатится с вашей организацией;

- направить покупателю требование о погашении задолженности и уплате штрафных санкций;

- подать на покупателя в суд за неисполнение условий договора.

Подробная информация по этим вопросам приведена в нижеследующих рекомендациях и статьях.

Чтобы ситуация не повторилась, вы можете в дальнейшем оказывать услуги на условиях частичной или полной предоплаты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)

Реализация товаров (работ, услуг) на территории России признается объектом обложения НДС * (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Товары (работы, услуги) считаются реализованными, если право собственности на них переходит от продавца к покупателю (право собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) переходит от исполнителя к заказчику *) (п. 1 ст. 39 НК РФ).

<…>

Начислять НДС к уплате в бюджет нужно применительно ко всем операциям, признаваемым объектами налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду * (п. 4 ст. 166 НК РФ).

<…>

При реализации товаров (работ, услуг) налоговой базой по НДС признается выручка *.

<…>

Моментом определения налоговой базы по товарам (работам, услугам) в целях расчета НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день их отгрузки (передачи) *;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Например, если организация отгрузила покупателю товары (выполнила для заказчика работы, оказала ему услуги), то по этой операции она должна начислить НДС, даже если оплата от покупателя (заказчика) не поступила *.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация:Как для целей НДС определить дату передачи заказчику результатов выполненных работ (оказанных услуг)

Налоговую базу определяйте на дату подписания акта приема работ (услуг) *.

Налоговый кодекс РФ не определяет понятие «дата передачи заказчику результатов выполненных работ (оказанных услуг)». Но из буквального толкования положений пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ следует, что НДС со стоимости выполненных работ (оказанных услуг) нужно начислить:

  • либо при получении аванса;
  • либо (если предоплата не предусмотрена) после того, как условия договора будут выполнены. То есть когда стороны договора подпишут акт о том, что исполнитель выполнил порученные ему работы (оказал услуги), а заказчик принял их результаты.

<…>

Из рекомендации «Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)»

2. Рекомендация:Как перечислить НДС в бюджет

<…>

Сумму НДС, рассчитанную по итогам квартала, перечисляйте в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев *. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

<…>

Если 25-е число попадает на нерабочий день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем * (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, 25 апреля 2015 года приходится на субботу, поэтому последний день уплаты первой части (доли) НДС за I квартал – 27 апреля 2015 года.

<…>

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.

<…>

Внимание: если НДС перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена по результатам проверки, организация может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности * (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация:Как создать резерв по сомнительным долгам

<…>

Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность *. Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе малые предприятия. Это прямо следует из пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

<…>

Резерв создайте в том отчетном периоде, в котором при инвентаризации дебиторки вы выявили сомнительную задолженность *. И не имеет значения, создавался аналогичный резерв в налоговом учете или нет (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-03-06/1/295).

Вообще между резервом по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете есть существенная разница. В частности, в бухучете резерв обязателен. А для налогового учета такого требования нет *.

Кстати, обратите внимание. Создавать резерв нужно только тогда, когда у вас нет уверенности или каких-то дополнительных гарантий, что просроченная дебиторка будет погашена *. И наоборот. Если уверены в неплатежеспособности покупателя, знаете: вовремя денег от него не получите, – резерв тоже создавайте (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).

<…>

Резерв по сомнительным долгам формируйте в следующем порядке. Сначала определите объем каждой отдельной сомнительной задолженности. Резерв нужно будет сформировать для каждого такого случая. При этом его размер определяйте также с учетом оценки финансового состояния должника и вероятности погашения обязательств полностью или частично. Ведь величина резерва по сомнительным долгам – это оценочное значение. Включать в него всю сумму сомнительного долга не обязательно.

Такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, а то, как определить размер резерва, следует из пунктов 2 и 3 ПБУ 21/2008.

Так, например, если контрагент вовремя не заплатил 1 000 000 руб. и у вас нет никаких гарантий,что этот долг будет погашен, вам нужно создать резерв. Размер его при этом может быть максимальным (1 000 000 руб.), когда у вас, допустим, есть точная информация о начале процедуры банкротства должника. Или же сумма может быть меньше, когда известно, что дебитор ведет переговоры для реструктуризации других долгов и его платежеспособность может восстановиться. Если есть информация, что в итоге должник сможет вернуть 600 000 руб., то резерв создайте на 400 000 руб. Точнее оценить возможные риски помогут специалисты вашей финансовой службы, или, если таких нет, можно обратиться к сторонним оценщикам.

Порядок формирования резерва разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей бухучета *.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Статья:Что вам понадобится сделать, если компания взыскивает долг через суд

<…>

В арбитражный суд надо подать иск о взыскании проблемного долга

Итак, необходимо грамотно составить исковое заявление, чтобы потом направить его в арбитражный суд *. Дальше мы дадим несколько советов, как его лучше оформить.

<…>

Прежде чем обращаться в суд, необходимо сначала направить контрагенту-нарушителю письменную претензию, в которой потребовать заплатить задолженность и штрафные санкции. Этим можете заняться и вы лично. При этом приведите детальный расчет суммы и приложите копии документов, подтверждающих ее (договор, накладные) *.

Все это отправьте заказным письмом и обязательно с уведомлением о вручении. Так у вас на руках останется почтовая квитанция, а следом и уведомление – они помогут доказать в суде, что претензионный порядок ваша компания выполнила *. Мол, мирным путем договориться с должником не удалось, поэтому и пришли за защитой в суд. Если же пойти в обход досудебного порядка, исковое заявление не примут.

Более того, переписка с проблемным контрагентом также будет свидетельствовать о том, что долг действительно существует. Если, конечно, контрагент пришлет вам письменный ответ, в котором объяснит причину столь долгой просрочки платежа по договору *.

Вот теперь, когда никакие требования и просьбы в адрес должника не помогли, можно составлять исковое заявление *. Сделать это несложно.

В заявлении важно привести сведения о дебиторе (максимум, что о нем известно), реквизиты договора, по которому возникла задолженность, и, само собой, сумму долга *. Причем в цену иска (это как раз те деньги, что вы требуете взыскать) включают не только сумму задолженности по договору, но и штрафы, пени, неустойку за просрочку платежа, если таковые предусмотрены контрактом. Все санкции считают без учета НДС.

Договор умалчивает о штрафах? Не беда, получить с должника компенсацию все равно удастся. В размер требования можно включить проценты за пользование чужими денежными средствами *, как это предусмотрено статьей 395 Гражданского кодекса РФ. Сумму подобного штрафа рассчитывают по ставке ЦБ РФ на день предъявления иска в суд. Либо судьи могут удовлетворить требования компании исходя из той учетной ставки, которая будет действовать, когда они вынесут решение. Расчет процентов приводят либо в самом заявлении, либо на отдельном листе, приложив его потом к иску.

После того как заявление будет готово, отнесите документ на подпись руководителю компании *. Либо тому, кто уполномочен по доверенности расписываться на таких вот документах. И теперь – это важно! – копию иска отправьте компании-должнику заказным письмом с уведомлением *. Таково требование статьи 125 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Если его нарушить, судьи опять же оставят заявление вашей компании без внимания. Поэтому с уверенностью нести заявление в арбитражный суд можно только после того, как получите уведомление о вручении ответчику вашего письма. Этот документ обязательно надо приложить к иску *.

А вообще полный перечень бумаг, которые обязательно нужно представить судьям, перечислен в пункте 1 статьи 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ. В их числе и квитанция об уплате госпошлины за подачу иска. Ее размер зависит от суммы требования (см. подп. 1 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ). Можно не беспокоиться: независимо от того, сколько вы заплатите государству, суд обяжет должника возместить вашей компании подобные расходы.

Эти документы надо обязательно приложить к иску о взыскании долга *

1. Документы, подтверждающие основания для требования долга. Это могут быть копии договора поставки, товарно-транспортной накладной, акты. А также письменный расчет суммы исковых требований.

2. Квитанция об отсылке копии искового заявления должнику. А также уведомление о вручении.

3. Платежное поручение о перечислении госпошлины. Либо бумаги, подтверждающие право истца на льготы по ее уплате. Как вариант, ходатайство о рассрочке (отсрочке) или снижении размера пошлины.

4. Квитанция об отсылке претензии должнику и уведомление о вручении. А также копия самой претензии.

5. Копия свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица компании-истца.

6. Бумаги, подтверждающие полномочия того, кто подписал исковое заявление. Например, доверенность или копия решения о назначении руководителя.

7. Выписки из ЕГРЮЛ с указанием сведений об истце, и об ответчике. Их необходимо получить не ранее чем за 30 дней до того момента, как исковое заявление будет направлено в арбитражный суд.

Наконец исковое заявление со всеми подтверждающими бумагами в суде. Остается теперь дождаться, когда судьи вынесут решение и – при благоприятном исходе – выдадут исполнительный лист.

Как этот этап может повлиять на учет суммы долга
Вам, как бухгалтеру, важно помнить вот о чем. Если ваша компания обратилась за взысканием долга в суд, исчисление срока исковой давности (в большинстве случаев он составляет три года) прерывается. И если потом по каким-то причинам до судебного разбирательства дело не дойдет – скажем, руководство решит отозвать иск, срок давности придется считать заново с даты такого отзыва. Не забудьте об этом, когда будете проводить инвентаризацию дебиторской задолженности, чтобы выявить безнадежную. Долг, который руководство решило взыскать через суд, к безнадежным уже не относите, даже если прошло три года с просроченной по договору даты платежа. Это правило справедливо как для налогового, так и для бухгалтерского учета *.

<…>

Журнал «Главбух», № 5, март 2011

5. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера)

Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это *:

Если речь идет об ООО, то ее участник может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.

Чтобы быстро разобраться с каждым вариантом оформления, понять особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи, загляните в таблицу.

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

19.06.2015г.

С уважением,

Анастасия Дегтяренко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка