Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 июня 2015 19 просмотров

Мы заключаем договор спонсорской рекламы с иностранным контрагентом, по которому наша организация оказывает услуги по рекламированию спонсора (логотипы на форме, транспортных средствах, упоминание в средствах массовой информации). Спонсор финансирует проведение спортивного мероприятия в РФ, в том числе покрывает расходы на заработную плату спортсменов, гостиницу, перелет, проживание спортсменов.Как исходя из условий нашего договора определить место реализации услуг:-признавать местом реализации рекламных услуг не РФ в соответствии с пп.4 п.1 ст.148 и не облагать НДС или- услуга попадает под пп.3 п.1 как услуга в сфере спорта и подлежит обложению НДС.Спасибо.

Полагаю, что в Вашем случае речь идет об оказании рекламных услуг. Поэтому необходимо руководствоваться подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Место их реализации определяют по месту деятельности покупателя. Поэтому если иностранная компания работает только за границей, то у вас не возникает объекта налогообложения НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как определить место реализации товаров (работ, услуг)

<…>

Реализация работ или услуг

В статье 148 Налогового кодекса РФ выделено четыре критерия определения места реализации работ (услуг):

  • по месту деятельности исполнителя работ (услуг);
  • по местонахождению имущества, с которым связаны работы (услуги);
  • по месту деятельности покупателя работ (услуг);
  • по месту фактического оказания услуг.

При решении вопроса, реализованы ли работы (услуги) на территории России (и, следовательно, нужно ли платить НДС по этой операции), необходимо применять один из этих критериев.*

По общему правилу работы (услуги) признаются реализованными в России, если они были выполнены (оказаны):

  • российской организацией;
  • предпринимателем, зарегистрированным или проживающим в России;
  • представительством иностранной организации, находящимся в России.

Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Из этого правила есть исключения для определенных видов работ (услуг).*

<…>

Для работ (услуг), перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, место реализации определяется местонахождением покупателя.* При этом местонахождением считается тот адрес, по которому организация зарегистрирована в России.

Когда же организация в России не зарегистрирована, местом реализации будет считаться адрес:
– прописанный в учредительных документах;
– по которому находится управление организации или ее исполнительный орган;
– по которому находится постоянное представительство, если работы (услуги) были приобретены через него.

То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если покупатель осуществляет деятельность в России. Например, покупателем является российская организация или представительство иностранной организации, находящееся в России.

Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта место реализации определяется местом фактического оказания услуг (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если они фактически были выполнены (оказаны) в России.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Иногда услуги для иностранных компаний освобождены от НДС

«…Наша компания планирует оказывать услуги по организации на территории России выставки, на которой иностранные компании будут рекламировать свои товары. Облагается ли такая операция НДС?..»

Из письма главного бухгалтера Дианы Ким, г. Санкт-Петербург

Диана, это зависит от того, осуществляет ли иностранная компания деятельность в России.

Организация выставок для рекламирования товаров относится к категории рекламных услуг (ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»). Место их реализации определяют по месту деятельности покупателя (подп. 4 п. 1, подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Так что если иностранная компания работает только за границей, то у вас не возникает объекта налогообложения НДС. Если же она осуществляет деятельность в России и состоит на учете в инспекции, то со стоимости услуг вам необходимо платить НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Специалисты Минфина России считают так же (письмо от 01.02.12 № 03-07-08/21).

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 10, Март 2012

21.06.2015г.

С уважением,

Елена Орлова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка