Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Восстанавливать ли НДС по спецодежде

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июня 2015 17 просмотров

Покупатель оформил товар в кредит, банк перечислил фирме деньги, а покупатель будет оплачивать по кредиту в банк. Как отразить данные операции в бух. и налоговом учете

В бухгалтерском учете выручка принимается на дату передачи покупателю в размере полной стоимости проданного товара. Если покупатель внес часть денег наличными, то сумма выручки складываться из суммы, которую внес покупатель в кассу магазина, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара, которую Вам перечислит банк (п. 6 ПБУ 9/99). При этом, сумма банковской комиссии не уменьшает выручку магазина. Согласно пункту 11 ПБУ 10/99, эта сумма в бухучете признается прочим расходом магазина.

Проводки в данной ситуации составляются следующие:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» – отражена выручка от продажи товара;

Дебет 50 Кредит 62– получен от покупателя первоначальный взнос за приобретенный им компьютер (если часть денег покупатель внес наличными);

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 – начислен НДС с суммы выручки.

На дату получения денег от банка:

Дебет 51 Кредит 76– получены деньги от банка за покупателя (либо оставшаяся часть суммы, если покупатель вносил деньги в кассу магазина) за минусом комиссии банка;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76– начислена комиссия банка;

Дебет 76 Кредит 62 – отражено погашение обязательств продавца перед банком и покупателя перед магазином.

При налогообложении при методе начисления, доход от продажи товара в кредит будет признаваться в день продажи (передачи) товара покупателю. При этом, если покупатель вносил часть денег в кассу магазина, то сумма выручки будет складываться из двух частей: первоначального взноса и оставшейся стоимости товара, которую перечисляет банк на счет магазина.

Часть выручки, которую перечисляет банк, поступает уже за вычетом банковской комиссии. При этом комиссия не уменьшает стоимость проданного товара. Поэтому в целях исчисления налога на прибыль продажная стоимость товара (без НДС) должна быть полностью включена в доходы от реализации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Продаем товары в кредит

<…>

Кредитование покупателя при участии банка

Такой вариант предполагает, что покупатель, приобретая товар, заключает договор потребительского кредита с банком, который в свою очередь перечисляет магазину денежные средства в оплату товара.

В результате магазин практически сразу получает всю стоимость реализованного товара, а покупатель в дальнейшем расплачивается уже с банком.*

В настоящее время потребительским кредитованием занимаются многие банки, в том числе крупные.

Если торговая организация решила привлечь банк для кредитования покупателей, необходимо предварительно заключить с ним договор об организации безналичных расчетов. Как правило, для подписания такого договора достаточно представить те же документы, что и при открытии банковского счета. После заключения такого договора покупатель сможет оформить в магазине кредит для приобретения того или иного товара.

Особенности оформления кредита

Оформлением кредита в магазине может заниматься специалист банка, для которого оборудуется рабочее место, или же эту функцию может взять на себя работник магазина, при этом банк может обучить кого-либо из персонала магазина.

Банк взимает комиссию со стоимости товаров, реализованных в кредит, размер которой, как правило, составляет несколько процентов от стоимости товара, оплачиваемой за счет банковского кредита. В данном случае все риски, связанные с возвратом кредита, несет банк.

При продаже товара в кредит при участии банка фактически заключается три договора:
1) между банком и магазином – об организации безналичных расчетов (в нем устанавливается порядок безналичного перечисления денежных средств торговой организации за товар, проданный покупателю на условиях полной или частичной оплаты за счет кредита);
2) между покупателем и магазином – о купле-продаже данного товара;
3) между покупателем и банком – о предоставлении кредита.

<…>

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете выручка принимается в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) и (или) размеру дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99). Торговая организация признает выручку на дату передачи товара покупателю в размере полной стоимости проданного товара. Она будет складываться из суммы, которую внес покупатель в кассу магазина, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара.*

Обратите внимание: сумма банковской комиссии не уменьшает выручку магазина. Согласно пункту 11 ПБУ 10/99, эта сумма в бухучете признается прочим расходом магазина.*

При поступлении от банка на расчетный счет торговой организации оставшейся части стоимости товара (за минусом комиссии) одновременно погашаются и дебиторская задолженность покупателя перед магазином, и кредиторская задолженность магазина перед банком.

Пример*

Магазин бытовой техники и электроники 5 марта продал компьютер стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Покупатель оплатил первоначальный взнос в размере 10 процентов стоимости товара, что составило 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Одновременно на оставшуюся сумму 53 100 руб. (59 000 – 5900) покупатель заключил с банком кредитный договор.

Магазин 7 марта получил оставшуюся часть стоимости компьютера за минусом комиссии банка, которая составляет 3 процента от суммы кредита.

В бухучете торговой организации будут сделаны следующие записи.

На 5 марта:

Дебет 50 Кредит 62
– 5900 руб. – получен от покупателя первоначальный взнос за приобретенный им компьютер;

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 59 000 руб. – отражена выручка от продажи компьютера;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68
– 9000 руб. – начислен НДС с суммы выручки.

На 7 марта:

Дебет 51 Кредит 76
– 51 507 руб. (53 100 руб. – 53 100 руб. ? 3%) – получена оставшаяся часть стоимости компьютера за минусом комиссии банка;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 76
– 1593 руб. (53 100 руб. ? 3%) – начислена комиссия банка;

Дебет 76 Кредит 62
– 53 100 руб. – отражено погашение обязательств продавца перед банком и покупателя перед магазином.

Налоговый учет*

Если торговая организация в целях исчисления налога на прибыль признает доходы и расходы по методу начисления, то доходы от реализации товара в полной сумме признаются на дату реализации. Причем независимо от фактического поступления денежных средств.*

При этом реализацией считается передача права собственности на товары одним лицом другому (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Согласно пункту 1статьи 223 Гражданского кодекса РФ, право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента его передачи. А передачей имущества признается его вручение приобретателю (п. 1 ст. 224 Гражданского кодекса РФ).*

Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль доход от продажи товара в кредит будет признаваться в день продажи (передачи) товара покупателю. При этом сумма выручки будет складываться из двух частей:*
– первоначального взноса, который покупатель вносит в кассу магазина;
– оставшейся стоимости товара, которую перечисляет банк на счет магазина.

Часть выручки, которую перечисляет банк, поступает в торговую организацию уже за вычетом банковской комиссии. При этом комиссия не уменьшает стоимость проданного товара. Поэтому в целях исчисления налога на прибыль продажная стоимость товара (без НДС) должна быть полностью включена в доходы от реализации

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка