Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июня 2015 15 просмотров

Как правильно отразить реализацию услуг в предыдущего месяца (н-р: мая) если уже выставлены счета за текущий месяц (н-р: июнь), если выявили, что реализация "пропущена" (документы о реализации поступили с опозданием). Заранее спасибо.

С точки зрения закона документы должны быть выставлены тогда, когда услуга оказана (п. 3 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ), то есть 31 мая.

Но, если покупатель не возражает (и если невозможно определить, что услуга была оказана именно в мае), можно оформить документы текущей датой. В этом случае счет-фактура не будет считаться выставленным с опозданием, так как Акт тоже будет оформлен текущим месяцем.

Если очевидно, что услуга оказана в мае (например, речь идет об аренде), то документы можно оформить только маем. В этом случае будет нарушена нумерация счетов-фактур, но штрафов за это нет.

Обоснование

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какая ответственность грозит организации, если она выставила счет-фактуру не через пять календарных дней, а позже
Ответственность за несоблюдение сроков выставления счетов-фактур налоговым законодательством не предусмотрена (письмо Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-07-11/41). Оштрафовать организацию могут лишь за отсутствие счетов-фактур (ст. 120 НК РФ).

Однако если сроки будут нарушены на стыке налоговых периодов, то оштрафовать организацию инспекторы все-таки смогут. Например, если счет-фактуру нужно было выставить в конце текущего налогового периода, а организация выставила ее в начале следующего. Такое нарушение при проверке инспекторы могут расценить как отсутствие счетов-фактур. За него организации грозит штраф в размере 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Если невыставление счетов-фактур привело к занижению налоговой базы по НДС, то штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Такие штрафные санкции установлены статьей 120 Налогового кодекса РФ.

  1. Из рекомендации
  2. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Можно ли принять к вычету НДС, если продавец выставил счет-фактуру с опозданием, то есть позже пяти дней со дня отгрузки. В договоре предоплата не предусмотрена

Нет, нельзя.

Счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Таково требование пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Если счет-фактура выставлен позже этого срока, он будет составлен с нарушением установленных требований к дате его выставления. А значит, воспользоваться правом на применение вычета по нему нельзя. Такой порядок следует из положений пункта 2 и подпункта 1 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Аналогичная позиция изложена и в письмах Минфина России от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370от 30 июня 2008 г. № 03-07-08/159.

Главбух советует: можно применить налоговый вычет по счетам-фактурам, выставленным с опозданием. Это, скорее всего, вызовет споры с налоговыми инспекторами. Однако есть аргументы, которые помогут вам отстоять свое право в суде. Они заключаются в следующем.

Налоговое законодательство не устанавливает зависимости между правом на вычет по НДС и соблюдением сроков выставления счетов-фактур. Поэтому налоговые вычеты по счетам-фактурам, выставленным с опозданием, правомерны. Таким правом покупатель или заказчик может воспользоваться при получении счета-фактуры и выполнении других необходимых условий для вычета (п. 1 ст. 169ст. 172 НК РФ).

Разделяют такую точку зрения и арбитражные суды. Например, в определениях ВАС РФ от 17 декабря 2009 г. № ВАС-16581/09от 25 сентября 2009 г. № ВАС-11696/09от 24 февраля 2009 г. № ВАС-1782/09от 3 июня 2008 г. № 6314/08, постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 24 августа 2009 г. № А53-19676/2008-С5-23, Поволжского округа от 18 августа 2009 г. № А55-15142/2008от 19 мая 2009 г. № А55-12068/2008от 19 февраля 2009 г. № А65-6288/2008от 18 сентября 2008 г. № А06-618/08Восточно-Сибирского округа от 28 октября 2008 г. № А19-13680/07-24-Ф02-5268/08, Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2008 г. № Ф04-4718/2008(11569-А45-26)от 23 января 2008 г. № Ф04-457/2008(1067-А46-14), Московского округа от 10 февраля 2009 г. № КА-А40/12874-08от 31 октября 2008 г. № КА-А40/10352-08от 4 сентября 2008 г. № КА-А41/8100-08.

  1. Из статьи

Альмина Рабиновича,к. и. н., главного методолога Группы компаний Energy Consulting

Журнал «Семинар для бухгалтера» № 3, март 2014

Алгоритм действий, если ваша компания выставила счет-фактуру с опозданием

<…>

Сразу скажу, что для продавца совершенно не важно, какой датой выставлять счет-фактуру в данном случае. Ему ничего не грозит. А вот к покупателю могут быть претензии, когда он заявит вычет НДС по этой отгрузке. Надо его об этом предупредить. А заодно выяснить, не принял ли он уже эту сумму к вычету. Ведь на практике покупатели нередко получают счета-фактуры позже, чем сдают отчетность по НДС. Но все же учитывают эти суммы в квартале отгрузки, так как знают, что документы они в любом случае получат.

Если покупатель уже принял к вычету НДС в период отгрузки, составьте счет-фактуру на дату реализации. Так, пятидневный срок, в течение которого надо оформить документ, не будет нарушен. Это плюс. Однако собьется нумерация документов. Но за это никаких штрафов не предусмотрено. К покупателю же будут вопросы. Счет-фактура с неверным номером не дает права на вычет, считают инспекторы. Но их мнение можно оспорить в суде. Пример выигрышного дела – постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 января 2013 г. по делу № А01-2107/2011.

Есть вариант – номер вообще не указывать. Но и в этом случае налоговики не пойдут навстречу. Но на поддержку судей рассчитывать можно (постановление ФАС Центрального округа от 8 апреля 2013 г. по делу № А14-7612/2011).

Сейчас в спорах с инспекторами надо будет пройти обязательное досудебное обжалование. Можно привести данные постановления в свою защиту. Но даже если УФНС компанию не поддержит, есть смысл настоять на своем в суде.

Теперь рассмотрим, что будет, если покупатель не заявил вычет, но планирует это сделать после получения счета-фактуры. В таком случае укажите в документе текущую дату. Срок выставления счета-фактуры будет нарушен – с момента отгрузки прошло явно больше пяти дней. Зато нумерация будет в порядке. Покупатель же рискует потерять вычет и при таком подходе. А судьи не всегда на стороне налогоплательщиков, которые хотят получить вычет по счету-фактуре, оформленному с нарушением срока. К примеру, выигрышное дело № А26-9024/2011 описано в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25 октября 2012 года. Проигрышное – в  постановлении ФАС Поволжского округа от 19 мая 2011 г. по делу № А65-20359/2010.

<…>

  1. Письмо Минфина России от 22.05.2012 № 03-07-09/59

«В связи с письмом по вопросу указания разделительного знака в номерах счетов-фактур Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании норм Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137, в порядковых номерах счетов-фактур, выставляемых организацией, цифровой индекс через разделительный знак не ставится, за исключением случаев, когда организация осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения, является участником товарищества или доверительным управляющим, исполняющими обязанности налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии сумм налога на добавленную стоимость к вычету.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка