Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июня 2015 14 просмотров

Наша организация занимается разработкой, продажей, установкой и сопровождением собственного программного обеспечения (ОКВЭД 72.20). Какая это отрасль промышленности из перечисленных в таблице?- наша организация использует льготу по НДС на основании Гл. 21 ст. 149 п.2 п/п. 26 НК РФ (реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора). Как вы считаете, при расчете налоговой нагрузки инспекция будет учитывать льготу?

1. В данной таблице Вы попадает под отрасль «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг»

2. При расчете налоговой нагрузки налоговая инспекция по нашему мнению должна учитывать использовании организацией льготы по НДС, т.к. если льготу не учитывать, то налоговая нагрузка организации будет менее, чем размер безопасной налоговой нагрузки, вследствие чего организации могут сразу назначить проверку.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Сверьте рентабельность и налоговую нагрузку вашей компании с новыми показателями

<…>

Нагрузка, наоборот, снизилась в розничной торговле (с 3,8 до 3,6%), в обрабатывающем древесном производстве (с 4,4 до 3,9%), в деятельности по организации отдыха (с 30,8 до 29,1%). Налоговую нагрузку за 2014 год рассчитывайте по формуле:

При этом агентский НДФЛ и агентский НДС, а также суммы страховых взносов не учитывайте. Пусть вас не смущает сноска в новых показателях налоговой нагрузки о том, что в расчет средних значений вошли и суммы НДФЛ. Это имеются в виду суммы НДФЛ, уплаченные предпринимателями, а не налоговыми агентами — работодателями.

Показатель компании не должен быть ниже среднеотраслевого уровня (п. 1приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

В то же время на практике инспекторы не считают минимальные отклонения, к примеру на 1 процент, критическими. Особенно если в динамике за три года никаких существенных изменений не происходит. Но значительные отклонения на несколько процентов — это уже повод включить компанию в план выездных налоговых проверок.

Важная деталь

Инспекторы анализируют налоговую нагрузкуи рентабельностькомпании в динамике за последние три года. Поэтому мы приводим данные за 2014, 2013 и 2012 годы.

Выручка за 2014 год составила 250 млн руб.

За этот же период организация перечислила:

— налог на прибыль — 15,5 млн руб.;
— НДС — 27,8 млн руб.;
— налог на имущество — 2,1 млн руб.;
— транспортный налог — 100 тыс. руб.;
— НДФЛ — 3,2 млн руб.

Сумма уплаченных в 2014 году налогов равна 45,5 млн руб. (15 500 000 + 27 800 000 + 2 100 000 + 100 000). НДФЛ (3,2 млн руб.) в расчет не включали.

Налоговая нагрузка организации в 2014 году составила 18,2 процента (45 500 000 ?: 250 000 000 ? ? 100%).*

<…>

Безопасная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Вид деятельности 2014 год 2013 год 2012 год

<…>

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 17,5 17,9 18,6*

<…>

Безопасная рентабельность по видам экономической деятельности

2014 год 2013 год 2012 год

<…>

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них: 8,9 1,2 9,0 0,1 10,0 2,5
— научные исследования и разработки 9,1 1,9 7,8 2,2 8,8 2,4

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 11, ИЮНЬ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка