Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июня 2015 69 просмотров

Облагается, ли налогом НДС премия дилерам за реализацию автомобилей в рамках программы обновления парка колесных транспортных средств(по утилизации)? Эта премия не является прямой реализацией. Её возмещает дилер(АВТОВАЗ) и это внереализационный доход

Премия дилерам облагаться НДС не будет. При выдаче премии реализация товаров (работ, услуг) не происходит, цена по договору по ставке не изменяется. Такую точку зрения поддерживают и суды в Постановлении ФАС МО от 26.09.2012 № А40-135229/11-75-538 Дело А40-135229/11-75-538. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Московского округа от 12.07.2011 N А40-84852/10-112-433, ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2009 N А13-10612/2008.


Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Какие операции облагаются НДС.

<…>

ОСНО

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС. Это следует из статьи 143 и абзаца 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно. Это следует из положений пункта 1 статьи 143, статьи 83, пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если же они не состоят в России на налоговом учете, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами при:

  • покупке у них товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ);
  • реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).

НДС начисляйте при совершении следующих операций:

Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса*.

При осуществлении операций, которые являются объектом обложения НДС, выставьте счет-фактуру (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые:

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация:Как покупателю учесть при расчете НДС получение поощрения.

Исходя из условий договора при поставке непродовольственных товаров, поощрение (скидка, бонус, премия, подарок) по соглашению сторон может:

  • не изменять цену товара;
  • изменять цену товара.

Если поощрение не изменяет цену товаров, то налоговую базу по НДС покупателю корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ)*.

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении поощрения, не изменяющего цену товара. Операции у покупателя

В феврале ООО «Альфа» получило партию товара от ООО «Торговая фирма "Гермес"» на сумму 110 000 руб. (в т. ч. НДС – 10 000 руб.). В марте и в апреле того же года товар был реализован двумя равными партиями. Выручка от реализации каждой из этих партий составила 64 900 руб. (в т. ч. НДС – 5900 руб.). «Альфа» определяет доходы и расходы методом начисления, налог на прибыль платит ежеквартально.

В августе текущего года «Альфа» получила от «Гермеса» уведомление о том, что ей предоставлена денежная премия в размере 10 процентов от суммы закупки с учетом НДС.

В бухучете были отражены следующие операции.

Февраль:

Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб. (110 000 руб. – 10 000 руб.) – получены товары на склад;

Дебет 19 Кредит 60
– 10 000 руб. – отражен НДС по полученным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 10 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным товарам.

Март:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 64 900 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 50 000 руб. – списана стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5900 руб. – начислен НДС по проданным товарам.

Апрель:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 64 900 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 50 000 руб. – списана стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5900 руб. – начислен НДС по проданным товарам.

Август:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 11 000 руб. (110 000 руб. ? 10%) – получено уведомление поставщика о предоставлении вознаграждения в виде денежной премии;

Дебет 51 Кредит 76
– 11 000 руб. – получена сумма премии на расчетный счет.

Налоговую базу по НДС полученная премия не увеличивает. При расчете налога на прибыль в августе бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных доходов 11 000 руб*.

<…>

Из рекомендации «Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг)»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Постановление ФАС МО от 26.09.2012 № А40-135229/11-75-538

Дело А40-135229/11-75-538

<…>

ООО "Группа Компаний Независимость" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России № 36 по городу Москве от 14 июня 2011 года № 847 в части начисления НДС в сумме полученных премий по договорам за 2008 год на сумму 2 666 837 руб. 45 коп. и за 2009 год на сумму 10 242 145 руб. 33 коп., соответствующих сумм пени и штрафа, предложением их уплатить (с учетом уточненных требований по статье 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

<…>


На судебные акты налоговой инспекцией подана кассационная жалоба, в которой просит их отменить.
В обоснование своих требований в кассационной жалобе ссылается на то, что судами неправильно применены нормы материального права.
Утверждает, что заявитель не включал в налогооблагаемую базу по НДС суммы квартальных премий, полученных от поставщика автомобилей и запчастей ООО "БМВ Русланд Трейдинг" и не исчислил НДС.

<…>


Управлением ФНС России по Москве от 26 августа 2011 года изменено решение ИФНС России № 36 по Москве.
По настоящему делу заявитель оспаривает решение ИФНС России № 36 по Москве в части начисления НДС с сумм полученных премий по договору поставки за 2008 год на сумму 266 837 руб. 45 коп. и за 2009 год на сумму 10 242 145 руб. 33 коп. соответствующих сумм пени и штрафа.
Налоговая инспекция указывает, что заявителем оказывались услуги поставщику по его заданию, поэтому квартальные премии непосредственно связаны с реализацией товара, в связи с чем подлежат налогообложению НДС.
Суд, удовлетворяя требования заявителя, указал, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Суд, исследовав доказательства по делу, пришел к выводу, что спорные премии не являлись оплатой за услуги по выполнению договора поставки и не связаны с оплатой реализованных автомобилей и фирменных запасных частей, поэтому общество не должно облагать НДС полученные премии.
При выдаче премии реализация товаров (работ, услуг) не происходит, цена по договору по ставке не изменяется.
Доводы ответчика о том, что спорные премии являются платой за услуги по продвижению автомобилей марки БМВ, признаются несостоятельными, опровергаются фактическими обстоятельствами дела и доказательствами, исследованными судами*.
При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов не имеется.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судПостановил
Решение Арбитражного суда города Москвы от 20 февраля 2012 года по делу № А40-135229/11-75-538 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14 июня 2012 года оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России № 36 по Москве - без удовлетворения.

24.06.2015 г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка