Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Можно выставлять меньше счетов‑фактур на авансы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
24 июня 2015 20 просмотров

ООО"Дружба"-сельхозтоваропроизводитель.Собственную продукцию работники берут в счет з/платы.Налоговые органы считают,что данная операция является реализацией и должна включатся и доходы и в расходы при налогообложении ЕСХН. Мы считаем,что выдача з/платы в натуральной форме собственной продукции не является реализацией и не должна включаться в доходы при ЕСХН.

Несмотря на то, что в бухгалтерском учете выдача зарплаты в натуральной форме отражается как реализация, в базу по ЕСХН такая операция не включается. Вам необходимо обратить внимание налоговиков на то, что в подобном споре арбитры их не поддержали (см. постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10 февраля 2014 г. № А63-9981/2012).

Обоснование

Из статьи И.Н. Шульги, эксперта журнала «Учет в сельском хозяйстве», Журнала «Учет в сельском хозяйстве», № 5, май 2014

Суммы натуроплаты не увеличивают базу по ЕСХН

Налоговики доначислили хозяйству единый сельхозналог. Но судьи их не поддержали (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10 февраля 2014 г. № А63-9981/2012).

Суть спора

Хозяйство предоставляло персоналу, занятому на полевых работах, бесплатное питание. Кроме того, в качестве оплаты труда работникам выдавалась продукция.

По результатам проверки налоговики пришли к выводу, что в данном случае имела место реализация. Поэтому они приравняли суммы оплаты на питание и зарплаты в натуральной форме к доходам хозяйства, с которых нужно уплатить единый сельхозналог. Хозяйство не согласилось и обратилось в суд.

Решение суда

Арбитры приняли сторону сельхозпредприятия.

Плательщиками ЕСХН признаются организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Таковыми считаются предприятия, производящие сельскохозяйственную продукцию и перерабатывающие ее.

При этом в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от продажи произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, должна составлять не менее 70 процентов. Основание – пункт 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

Объектом обложения единым сельхозналогом являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 Налогового кодекса РФ).

<…>

Натуроплата не является реализацией

Помимо питания, в соответствии с коллективным договором часть заработной платы персоналу выплачивалась продукцией хозяйства. Инспекторы включили суммы натуральной оплаты труда в состав доходов хозяйства и этим увеличили налогооблагаемую базу по единому сельхозналогу.

Аргументы были выдвинуты такие: при выдаче натуральной оплаты работникам хозяйство отразило данную операцию в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 90.

Судьи не согласились с доводами налоговиков. Они указали, что отношения по предоставлению натуральной оплаты труда в рассматриваемом случае являются трудовыми, а не гражданско-правовыми.

Оплата хозяйству за выданный в счет зарплаты товар не поступала, а значит, и доходов у предприятия не возникло.

Полученный в натуральной форме доход учитывается, согласно статье 211 Налогового кодекса РФ, в доходах работника и облагается налогом на доходы физических лиц.

Довод инспекторов о том, что оплата труда в натуральной форме подпадает под реализацию и облагается единым сельскохозяйственным налогом, обоснованно отклонен судом как противоречащий закону. Правоотношения по выплате персоналу заработной платы товарами являются предметом регулирования трудового законодательства и не могут быть признаны реализацией.

Доводы инспекции о том, что бухгалтерские проводки определяют характер данных операций как реализацию, судьями не приняты. Они указали, что несоответствия отражения операций в учете могут служить основанием для применения мер ответственности. А в данном случае налоговики решение о наложении взыскания на предприятие по итогам проверки не выносили.

Из статьи А.В. Анищенко, аудитора ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”» Журнала «Учет в сельском хозяйстве», № 1, январь 2010

Натуральная оплата труда

<…>

Пример

Сельхозпредприятие ООО «Колдовское» выплачивает часть заработной платы своим работникам в натуральной форме – куриным мясом и яйцами. Ежемесячная сумма выплат не превышает 4330 руб. на каждого работника. За пределы 20-процентного ограничения оплаты труда в натуральной форме организация не выходит.

Предприятие уплачивает ЕСХН.

В январе 2010 года работнику Иванову была начислена оплата труда в натуральной форме в размере 3300 руб.

Предприятие, согласно Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. № 857), относится к 7-му классу профессионального риска. Начисление страховых взносов от несчастных случаев производится по ставке 0,8 процента.

Бухгалтер отразит операции следующим образом:

Дебет 20 Кредит 70
– 3300 руб. – начислена оплата труда работнику;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 339,90 руб. (3300 руб. ? 10,3%) – начислены обязательные страховые пенсионные взносы;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев»
– 26,40 руб. (3300 руб. ? 0,8%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 3300 руб. – отражена реализация собственной продукции предприятия.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка