Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 июня 2015 369 просмотров

Будет ли введен торговый сбор в Московской области?

Статья 410 НК РФ предусматривает принятие закона о введении торгового сбора на уровне муниципальных образований. Московская область включает не один десяток муниципальных образований. Сама по себе Московская область правом на введение торгового сбора на своей территории не наделена. На сегодняшний день торговый сбор введен только в Москве законом г.Москва от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».

Обоснование

Пункт 1

Налоговый кодекс РФ

Глава 33. Торговый сбор

Статья 410. Общие положения

1. Торговый сбор (далее в настоящей главе - сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

  • Пункт 2

Из статьи журнала «Упрощёнка », №7, июль 2015
Название статьи

Кто и как будет платить торговый сбор с 1 июля 2015 года

В.А. Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»

Из этой статьи вы узнаете:
1. Какие нюансы нужно учитывать, ведя бизнес в Москве
2. Как торговый сбор влияет на уплату единого налога по УСН
3. Придется ли предпринимателю на патенте платить торговый сбор

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 33. Она посвящена новому обязательному платежу — торговому сбору (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Согласно ее положениям он может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В остальных субъектах РФ торговый сбор будет введен только после принятия соответствующего федерального закона. На сегодняшний момент только столичные власти приняли Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62). Он начинает действовать с 1 июля 2015 года. Соответственно, если вы осуществляете торговлю не в Москве, то платить торговый сбор вам не нужно, пока не принят соответствующий закон в вашем регионе. А что касается столичных компаний и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность, то далее мы расскажем, кто из них и по каким правилам будет платить новый сбор c 1 июля 2015 года.

Если вы — предприниматель

Вы также можете попасть в число плательщиков торгового сбора, если ведете бизнес в Москве. Ознакомьтесь с материалом, чтобы знать, в каких случаях его нужно перечислять.

Когда «упрощенцы» Москвы должны платить сбор

Плательщиками торгового сбора являются организации и бизнесмены, которые ведут торговую деятельность на территории Москвы с использованием объектов торговли — движимого или недвижимого имущества (п. 1 ст. 411 НК РФ). К такой деятельности в свою очередь относится торговля:

—через объекты нестационарной торговой сети;

—через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);

—через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

А также деятельность управляющих компаний по организации розничных рынков (п. 2 и 3 ст. 413 НК РФ).

При этом в Налоговом кодексе не уточняется, на каком праве организация или предприниматель должны пользоваться объектом торговли. Не имеет значения, находится магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Главное здесь сам факт осуществления торговли через торговый объект (п. 1 ст. 412 НК РФ). Поэтому в случае, когда фирма (бизнесмен) сдает магазин, а арендатор торгует в нем, плательщиком торгового сбора будет являться арендатор.

То же самое касается и случая, когда фирма (бизнесмен) зарегистрирована, допустим, в Самаре, а торговлю ведет в столице. Торговый сбор придется все равно платить (письмо Минфина России от 10.02.2015 № 03-11-11/5522). В то же время, если компания зарегистрирована в Москве, а сама торговля ведется за ее пределами, например в Московской области, платить торговый сбор не надо. Дело в том, что этот сбор относится к местным налогам (п. 3 ст. 15 НК РФ). И чтобы его платить на определенной территории, он должен быть введен в действие конкретным муниципалитетом. На территории Московской области в настоящее время торговый сбор не введен, значит и платить его тем, кто торгует в Подмосковье, не следует.

На заметку

Если вы ведете торговлю в Москве, а зарегистрированы в другом регионе, тогда вы обязаны платить торговый сбор.

Таким образом, нужно платить сбор, только если фирма или бизнесмен ведет на территории Москвы розничную, мелкооптовую или оптовую продажу товаров через объект торговой сети.

По каким правилам нужно платить торговый сбор

Чтобы заплатить сбор, вам нужно встать на учет в ИФНС. Для этого подайте уведомление, в котором укажите информацию об объекте обложения сбором. А именно: вид торговли, объект торговли, с использованием которого ведется торговая деятельность, количество объектов торговли и площадь объектов торговли. Налоговики разработали рекомендованные формы двух уведомлений. Одно — о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, второе уведомление — о снятии с учета (письмо ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036).

Срок подачи уведомления — не позднее пяти рабочих дней с даты начала торговли (ст. 416 НК РФ). То есть если вы по состоянию на 1 июля 2015 года уже ведете торговлю на территории Москвы, то должны не позднее 7 июля 2015 года уведомить об этом налоговиков (4 и 5 июля 2015 года — выходные).

Обратите внимание

Плательщики торгового сбора должны встать в этом качестве на учет в налоговой инспекции (ст. 416 НК РФ).

Уплачивать сбор нужно по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Получается, что за III и IV кварталы 2015 года сбор платят 25 октября 2015 года и 25 января 2016 года (ст. 414 и п. 2 ст. 417 НК РФ).

Причем взимается он, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для торговой деятельности. И неважно, в течение какого периода времени велась торговля — весь квартал или два дня. Сумма сбора в обоих случаях будет одинаковой (п. 1 ст. 412, п. 1 ст. 413 и ст. 414 НК РФ).

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Где узнать, по каким ставкам платить торговый сбор в Москве

Ставки торгового сбора в Москве за квартал, применяемые с 1 июля 2015 года, установлены в статье 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Они зависят от того, в каком районе столицы организована торговля, а также от количества квадратных метров, на которых ведется торговля. Ознакомиться с текстом закона и посмотреть размеры ставок подписчики электронного журнала «Упрощенка» могут на сайте e.26-2.ru. Для этого выберите в верхнем меню раздел «Правовая база», после чего в строке поиска введите слова «закон о торговом сборе». Система выдаст вам нужный документ.

Можно ли учесть при УСН сумму торгового сбора

По поводу учета торгового сбора в Налоговом кодексе РФ сказано следующее. «Упрощенцы» с объектом доходы могут поставить торговый сбор в вычет по единому налогу при УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). При этом, что касается размера этого вычета, ничего сказано не было.

Однако недавно вышло разъяснение Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/16902.

И в нем чиновники указали, что на УСН с объектом доходы сбор нужно ставить в вычет налога наряду со страховыми взносами и больничными. Для компаний и бизнесменов с работниками, напомним, вычет ограничен 50%. Для предпринимателей без работников — без ограничений (п. 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ).

Помимо этого, Минфин отметил, что если «упрощенец» на доходах совмещает несколько видов деятельности (например, торгует и оказывает услуги), то по торговле и услугам нужно вести раздельный учет доходов. И вычесть торговый сбор можно будет только из той части налога, которая исчислена с торговой деятельности. Допустим, 40% доходов поступило от торговли. А 60% — от услуг. Значит, списать торговый сбор можно будет только в части 40% от налога. И то только с соответствующим ограничением (50%, если это фирма или бизнесмен с работниками).

Об «упрощенцах» с объектом доходы минус расходы в этом письме тоже упомянуто. Чиновники пояснили, что плательщики УСН вправе учесть сумму торгового сбора в расходах согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Если при этом расходы за отчетный период превысят доходы, допустим, сумма сбора будет больше налога по УСН, то получится убыток. А при убытке за отчетные периоды авансовые платежи по налогу при УСН не начисляют. Если же убыток будет по итогам 2015 года, придется уплачивать минимальный налог по ставке 1% от суммы полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

На заметку

Сумму торгового сбора при УСН с объектом доходы минус расходы можно включить в затраты. А «упрощенцы» с объектом доходы вправе поставить сбор в вычет по единому налогу при УСН (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/16902).

В каких случаях, торгуя в Москве, платить сбор не нужно

По законодательству от уплаты сбора освобождены предприниматели на патенте и организации и бизнесмены, уплачивающие ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ). Кроме того, местные органы власти могут освободить от уплаты сбора и другие категории организаций и ИП. Поэтому в Москве фирмы и предприниматели не платят торговый сбор, когда осуществляют (ст. 3 Закона № 62):

—розничную торговлю с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

—торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

Школа УСН

Добро пожаловать на сайт школаусн.рф, где вы сможете узнать все о торговом сборе из видеолекции «Про сборы» от ведущего эксперта-консультанта по налогообложению, преподавателя курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров, преподавателя ИПБР Надежды Самковой. Обучение бесплатное и доступно всем подписчикам нашего издания.

www.школаусн.рф

—торговлю через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

—разносную розничную торговлю в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Кроме того, освобождены от уплаты торгового сбора организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения.

Ответы на вопросы о нюансах уплаты торгового сбора в Москве

Виктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»

— Кафе не только оказывает услуги общепита, но и продает соки и воду посетителям. Будет ли в этом случае оно являться плательщиком торгового сбора?

— Нет, кафе, расположенное в г. Москве, которое осуществляет торговлю продуктами питания, плательщиком торгового сбора не признается. В Налоговом кодексе не уточняется, торговля какими именно товарами подпадает под торговый сбор. Однако согласно статье 346.27 НК РФ розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания. То есть торговля продуктами питания, которые реализуются через кафе, не является розничной торговлей по смыслу, придаваемому этому понятию налоговым законодательством.

— Возникнет ли обязанность платить торговый сбор у интернет-магазина?

— Нет, если у организации (предпринимателя) есть интернет-магазин и работа организована так, что заказанный и купленный товар развозится на автомобиле, торговый сбор не уплачивается.

— Стоматологическая клиника на территории г. Москвы не только оказывает медицинские услуги, но и продает товар — зубную пасту — своим клиентам. Будет ли клиника платить торговый сбор?

— Если клиника оказывает только медицинские услуги, плательщиком торгового сбора она не является. Если же она одновременно оказывает услуги и продает товары, то торговый сбор платить нужно. Аналогично и в ситуации оказания услуг в салонах оптики, парикмахерских, местах по ремонту обуви и пр. Если, помимо оказания услуг, фирма или бизнесмен еще продает товары, то платить сбор нужно. Во всяком случае, такой вывод следует из норм Налогового кодекса. При этом по этим вопросам отсутствуют какие-либо разъяснения уполномоченных органов.

— Организация изготавливает ювелирные изделия из собственного сырья и продает их. Нужно ли ей платить торговый сбор?

— В этом случае компания не является плательщиком торгового сбора. Ведь деятельность производственной организации по реализации собственной продукции нельзя приравнять к торговле. Она продает готовую продукцию в рамках производственной деятельности. И не занимается таким самостоятельным видом деятельности, как торговля (п. 1 ст. 11 НК РФ и ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). В то время как торговая деятельность заключается в приобретении и последующей перепродаже товаров.

Если же организация продает товары собственного производства, она не занимается оптовой, мелкооптовой или розничной куплей-продажей товаров. Поэтому и не признается плательщиком торгового сбора.

— Кто должен платить торговый сбор при продаже товаров через комиссионера — комитент или комиссионер?

— Комиссионер. Ведь именно он ведет торговлю от своего имени (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

Нюансы, требующие особого внимания

Компании и бизнесмены, осуществляющие торговую деятельность на территории г. Москвы, обязаны с 1 июля 2015 года платить торговый сбор.

Уменьшить налог при УСН на сумму торгового сбора могут только «упрощенцы» с объектом доходы. Те, кто выбрал доходы минус расходы, вправе включить уплаченные суммы торгового сбора в расходы, уменьшающие налоговую базу.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, освобождены от уплаты торгового сбора.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка