Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 июня 2015 156 просмотров

В организации один главный бухгалтер, других бухгалтеров нет, он уходит в отпуск на 14 календарных дней, от ИФНС приходит письмо на встречную камеральную проверку, документы никто подать не может, как ответить ифнс и отсрочить срок предоставления документов

Можно написать ходатайство о продлении срока представления документов и приложить к нему приказ об отпуске (образец – в статье № 1 ниже). Но отпуск главного бухгалтера в понимании инспекции не является уважительной причиной его продления и особо рассчитывать на его продление не стоит. Ведь документы может представить руководитель организации. Поэтому в данном случае есть риск привлечения организации к ответственности за непредставление документов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

1. Статья: Пришла проверка, а главбух в отпуске

Без главбуха сотрудникам порой сложно подготовить нужные документы или пояснения по требованию налоговой. Поэтому если в ближайшее время вы собираетесь в отпуск, заранее проинструктируйте подчиненных, что им делать, если инспекторы затребуют документы.

Камеральная или встречная проверка. О начале таких ревизий компанию не извещают. В бухгалтерию придет требование представить пояснения или документы. На ответ есть пять рабочих дней (ст. 8893.1 НК РФ). При возмещении — десять (ст. 93 НК РФ). Но инспекторы могут этот срок продлить. Если же не предупредить налоговиков и опоздать с документами, то будет штраф — 200 руб. за каждый из них (ст. 126 НК РФ). Поэтому оставьте сотрудникам шаблон ходатайства о перенесении срока. Образец такого документа — ниже. Пусть отправят его в налоговую. В документе надо будет написать конкретную дату, когда компания сдаст документы. Иначе инспекторы могут отказать в отсрочке на неопределенный срок. И стоит приложить копию приказа на отпуск, чтобы исключить сомнения налоговиков.*

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Выездная проверка. В компанию придет решение о выездной ревизии и требование о представлении документов. Здесь срок — 10 рабочих дней. Даже если главбух не успеет вернуться за это время, приостанавливать проверку налоговики не станут. Поэтому предупредите сотрудников, чтобы связались с вами и обсудили, какие документы готовить в первую очередь.

Материалы для скачивания:

Журнал «Главбух», 14 Июль 2014

2. Ситуация: Какие документы инспекция вправе запрашивать у контрагентов проверяемой организации в ходе ее камеральной налоговой проверки

В ходе камеральной проверки организации налоговая инспекция вправе запрашивать у ее контрагентов любые документы по своему усмотрению.

Налоговое законодательство не устанавливает ограничений по документам, которые инспекция вправе запросить у контрагентов проверяемой организации. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519ФНС России от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 августа 2009 г. № КА-А40/7052-09Северо-Западного округа от 23 июня 2009 г. № А42-6216/2008).

За непредставление сведений по требованию инспекции контрагент может быть привлечен к налоговой и административной ответственности.*

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья: Какие документы при встречных проверках можно скрыть от инспекторов, а какие лучше показать

<…>

Какой штраф грозит компании, если вовремя не представить документы и информацию

На то, чтобы выполнить требование налоговых инспекторов, у компании есть пять рабочих дней. Это следует из пункта 6 статьи 6.1 и пункта 5 статьи 93.1 НК РФ. В этот же срок нужно сообщить контролерам о том, что запрошенных бумаг и сведений у организации нет.*

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Обязательно ли заверять копии документов?
- Конечно. Тут такие же правила, как если бы проверяющие запросили у вас бумаги в рамках проверки вашей компании. Так сказано в пункте 5 статьи 93.1 НК РФ. Так что заверьте документы в общем порядке.
Напомню, на заверенных бумагах должна быть проставлена специальная надпись «Верно», должность, инициалы и подпись заверившего их сотрудника. Не забудьте про дату заверения и печать компании. Если документ многостраничный, то достаточно заверить всю его сшивку, а не каждый лист (п. 21 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309).

Если организация нарушит пятидневный срок или вовсе не выполнит требование, инспекторы выпишут штраф по пункту 2 статьи 126 НК РФ либо по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ. Какой именно штраф придется заплатить, зависит от того, что запрашивали контролеры – документы или информацию. За бумаги штраф составит 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

А за задержанную или неподанную информацию придется заплатить 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). С 1 января 2014 года все это четко прописано в пункте 6 статьи 93.1 НК РФ. Как видите, размер штрафа не зависит от числа не представленных вовремя бумаг. А значит, даже за пару документов заплатить придется дорого.

Кстати, помимо штрафов для самой компании есть административные санкции для ответственных сотрудников. К примеру, оштрафовать могут руководителя организации. Ему придется заплатить от 300 до 500 руб. Основание – пункт 1 статьи 15.6 КоАП РФ.*

Отмечу, что налоговые инспекторы зачастую выписывают штрафы не по тем основаниям. Не делайте инспекторам замечания! Иначе они исправят оплошность и оштрафуют вас правильно. Лучше сперва дайте себя оштрафовать, а потом оспорьте санкции. Судьи не будут переквалифицировать нарушение и отменят штраф. По этому вопросу Президиум ВАС РФ высказался в постановлении от 5 февраля 2013 г. № 11890/12.

Только учтите, что об ошибке контролеров нужно заявить на этапе досудебного обжалования. Иначе суд может не принять ваши аргументы. Или обяжет компанию оплатить судебные издержки, даже если она выиграет спор. Такой вывод следует из пунктов 68 и 78постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Ну и напоследок еще один важный момент. Иногда представить документы вовремя компания не может по объективным причинам. Например, налоговики запросили огромное количество бумаг. В таком случае передайте инспекторам те документы, которые можете. А по остальным письменно попросите инспекторов продлить пятидневный срок. Такую возможность компаниям предоставляет пункт 5 статьи 93.1 НК РФ.

Правда, согласиться на отсрочку или нет, решают налоговые инспекторы. Они запросто могут отказать или даже проигнорировать просьбу. А вот судьи такие аргументы учитывают. И существенно уменьшают, а то и совсем отменяют штрафы. Примеры тому – постановления ФАС Поволжского округа от 22 января 2009 г. по делу № А55-8517/2008 и ФАС Уральского округа от 18 июня 2012 г. № Ф09-5281/12 по делу № А71-9114/2011.*

<…>

Пункт 6 статьи 93.1 НК РФ

Какой штраф выпишут инспекторы, если компания вовремя не представит документы или информацию по контрагенту.

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.*

7 июль 2014

4. Статья: Обсуждаем: всегда ли правомерна встречная проверка

На практике зачастую компания получает требование о представлении документов (информации). Такое требование налоговики вправе выставить как при проверке самого налогоплательщика (ст. 93 НК РФ), так и его контрагента (ст. 93.1 НК РФ). Нюансы представления документов и информации в рамках встречной проверки обсудили участники группы «РНК» на сайте www.vk.com.

МАРИНА КРЮКОВА:

Добрый день, уважаемые коллеги! Прошу вашего совета. Надо разобраться в сложившейся ситуации. Я работаю бухгалтером в строительной компании. Буквально три дня назад мы получили требование о представлении документов (информации). В нем инспектор просит представить договор строительного подряда, который мы заключили более двух лет назад с одним из наших клиентов, а также счета-фактуры и акты приема-передачи, составленные при строительстве объекта в рамках этого договора. Я не могу понять, на каком основании инспекция требует вышеупомянутые документы. Ведь в нашей компании налоговая проверка не проводится.* Вдруг в представленных документах обнаружатся ошибки, которые привели к занижению налоговой базы у организации-покупателя? Я работаю в компании всего год и опасаюсь, что если предыдущий бухгалтер допустила ошибки при составлении документов и, следовательно, недоплатила налоги, то при проверке запрошенных документов это может раскрыться и нам доначислят налоги. Не попадем ли мы под проверку?

СУБХАН ИМАМВЕРДИЕВ:

Марина, скажите, а в выставленном вам требовании есть ли основание представления вышеназванных документов? Если есть, в отношении вашей компании проводится обычная встречная проверка. Этот термин давно исключен из Налогового кодекса, но, как говорится, от перемены мест слагаемых сумма не меняется. Смысл такой процедуры налогового контроля остался прежним — при проведении проверки инспектор вправе истребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика или иного лица документы или информацию, которые касаются деятельности проверяемого плательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Если вы получили такое требование, вам придется представить в инспекцию указанные в требовании документы в течение пяти дней с момента его получения.* Если это невозможно (например, запрошенных документов слишком много и вы не успеваете в срок подготовить их копии), обязательно сообщите об этом инспектору и походатайствуйте о продлении срока. Законодатель добрый, он вам это разрешает — пункт 5 все той же статьи 93.1 НК РФ.

Только ни в коем случае не игнорируйте требование о представлении документов. Это чревато ответственностью по статье 129.1 НК РФ, а именно штрафом от 5000 руб. (если закон вы нарушили впервые) до 20 000 руб. (в случае рецидива).

ДИАНА ДИАНА:

Марина, не паникуйте! Налоговики в рамках проведения камеральной или выездной налоговой проверки часто проверяют и контрагентов, с которыми проверяемая компания совершала разовые сделки. Проверяющие хотят убедиться в реальности совершаемых операций и сделок компании со своими поставщиками, а также проверить подлинность представленных налогоплательщиком документов. Зачастую инспекторов интересует факт регистрации партнеров проверяемого лица в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Так что если вы получили требование о представлении документов, то не стоит паниковать и переживать. Налоговики в основном действуют легитимно. Как правило, указывают основания, в рамках которых они истребуют документы.

Кстати, запросить у вас необходимые для контроля документы и информацию налоговики вправе не только при проведении камеральной или выездной проверки организации-контрагента. В соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ если у контролеров вне рамок налоговой проверки возникает обоснованная необходимость получения документов или информации о конкретной сделке, то они вправе их истребовать у налогоплательщика.

РУСЛАН СЕМИН:

Диана не совсем права. Да, действительно, истребовать документы у контрагента Налоговый кодекс позволяет как в рамках камеральной или выездной проверки, так и в иных случаях. Однако важно помнить, что запрашиваемые документы должны относиться ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО к деятельности проверяемого налогоплательщика.* Например, если вас попросили представить счет-фактуру, выставленный проверяемому покупателю, это вполне законно.

Также вправе инспектор затребовать, в частности, договор с гендиректором. Ведь именно он такой счет-фактуру подписывал, и инспектору необходимо удостовериться в его полномочиях. Если вы полагаете, что налоговики превысили свои полномочия и затребовали у вас документы, которые к проверке не имеют никакого отношения, направьте в инспекцию аргументированный отказ их представить. Как показывает практика, вопрос отнесения документов к деятельности проверяемого налогоплательщика решает суд (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.10 № А56-59024/2009).*

Вам совет — внимательно изучите статью 93.1 НК РФ. Полученное вами требование должно содержать всю информацию о запрашиваемых документах и проверяемом контрагенте. Знаю случай, когда компании удалось в суде оспорить полученное требование. Поскольку в нем не был указан контрагент, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, период проверки, а также причина истребования документов (постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.11.12 № Ф03-5399/2012 и от 30.09.09 № Ф03-5056/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 03.02.10 № ВАС-681/10)).

МАРИНА КРЮКОВА:

Все поняла. Значит, придется собирать пакет запрошенных документов. Коллеги, подскажите, пожалуйста, мне нужно представлять оригиналы документов или их копии? Могу ли я направить документы почтой?

РУСЛАН СЕМИН:

Как сказал Субхан, требование необходимо исполнить в течение пяти дней с момента его получения в соответствии с пунктом 4 статьи 93.1 НК РФ. С оригиналов документов снимаются копии, которые заверяются подписью руководителя, а также печатью вашей компании. Вы, Марина, вправе представить их либо лично в инспекцию, от которой вы получили требование, либо направить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Если направляете документы по почте, обязательно сохраняйте квитанцию почтового отделения об отправке. Это поможет избежать возможных претензий налоговиков о своевременности представления документов.

ДИАНА ДИАНА:

Позвольте добавить по поводу копий документов. У нас в компании недавно произошел подобный случай. Получили требование в рамках «встречки» о представлении в инспекцию счетов-фактур по одному из покупателей «кондитерки» за 2010 год (мы, кондитерская фабрика, реализуем конфеты и шоколад по крупным торговым сетям). Представьте, сколько макулатуры нам нужно было отксерокопировать! Тонны! Главбух сжалилась над секретарями и направила часть документов в инспекцию в оригинале. Что бы вы думали? Эти документы у нас не приняли, да еще и штраф по статье 129.1 НК РФ выписали. Мол, в Кодексе прямо написано: «Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий».

МАРИНА КРЮКОВА:

Даже подумать не могла, что такое возможно! А вот еще вопрос. В нашем требовании налоговики просят представить документы, выписанные в 2008—2012 годах. Насколько я знаю, выездная проверка может охватывать лишь трехлетний срок (п. 4 ст. 89 НК РФ). Разве законно запрашивать такие старые документы?

СУБХАН ИМАМВЕРДИЕВ:

Насколько мне известно, на эту тему высказывался Минфин России. В письме от 23.11.09 № 03-02-07/1-519 ведомство указало следующее:

«<…> Статьей 93.1 Кодекса не установлено ограничений по периоду времени, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)».

Получается, запросить документы у контрагента налоговики вправе и за пределами проверяемого периода. Но я с такой позицией не согласен!

РУСЛАН СЕМИН:

Субхан, правильно, что не согласны! Приятно, что суды на нашей стороне. Так, ФАС Центрального округа признал неправомерным требование о представлении документов, которое налоговики направили контрагенту проверяемой компании вне рамок проверки. Ведь запрошенные документы не относились к проверяемому периоду (постановление от 09.08.10 № А68-13557/09).

МАРИНА КРЮКОВА:

Большое спасибо, коллеги. Столько нового узнала. Век живи, век учись! А что будет, если наша компания не представит документы? Есть опасения по поводу того, что бухгалтер, который работал до меня, мог неверно вести учет.

СУБХАН ИМАМВЕРДИЕВ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 129 НК РФ за отказ вашей компании представить запрашиваемые в рамках налоговой проверки сведения либо за представление сведений с нарушением пятидневного срока предусмотрен штраф в размере 5000 руб., а за повторное нарушение — 20 000 руб.*

Однако если документы отсутствуют по той причине, что вы вели учет ненадлежащим образом, то проверяющие расценят это как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения и применят статью 120 НК РФ. Эта статья предусматривает следующую ответственность:

«1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей».

Но это не самое страшное. Подобные нарушения могут послужить для налоговиков сигналом к назначению выездной налоговой проверки вашей компании. Так что не нарушайте установленные законом сроки и представляйте проверяющим все истребуемые документы или информацию.*

ДИАНА ДИАНА:

Добавлю, что если ваша компания не представит истребуемые документы, то налоговая ответственность грозит не только вам, но и проверяемой организации. Дело в том, что если контрагент отказывается представить документы или перестал существовать, то налоговики укажут, что проверяемая компания получила необоснованную налоговую выгоду. Как следствие — откажут в признании части расходов, доначислят налог на прибыль и откажут в вычетах по НДС.

Правда, суды поддерживают компании и указывают, что НК РФ не ставит обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате налогов в зависимость от встречных проверок его контрагентов (постановление ФАС Поволжского округа от 14.04.11 № А55-16655/2010). Но, сами понимаете, до суда дело доводить мало кто желает.

Комментарий РНК

При проведении налоговой проверки инспекторы вправе истребовать документы и информацию у контрагентов. Эти мероприятия налогового контроля направлены на подтверждение реальности сделки между компанией и ее контрагентом, а также на проверку подлинности документов и правильности ведения учета. Порядок истребования документов(информации) у налогоплательщика регулирует статья 93.1 НК РФ.

Отметим, что истребовать документы и информацию у контрагента инспекция вправе в рамках проведения камеральной или выездной налоговой проверки другой организации, а также при проведении иных контрольных мероприятий (п. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ). Непредставление запрашиваемых документов либо представление недостоверной информации влечет негативные налоговые последствия для компании. Во-первых, ей грозит штраф в соответствии со статьей 129.1 НК РФ за несообщение контролером необходимой информации. Во-вторых, такие действия компании могут привести к риску проведения выездной проверки самой организации.

21 ноябрь 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка