Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 июня 2015 29 просмотров

Мы являемся плательщиками ЕНВД и УСН, взяли товар на комиссию с правом продажи от себя, продаем физическим лицам, должны ли мы вести журнал учета счет-фактур? Мой поставщик утверждает что нужно вести и требует от меня счета-фактуры выставленную на физическое лицо. (Оплата от физ. лиц наличными)Вот что мне прислал мой поставщик: Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137. Ни комиссионер, ни субкомиссионер не являются плательщиками НДС по операциям реализации товаров, принадлежащих комитенту, покупателям. Как комиссионер, так и субкомиссионер (при условии, что они являются плательщиками НДС) исчисляют НДС только в части своего вознаграждения за оказанные услуги по ставке 18% (пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ, п.1 ст. 156 НК РФ, п.3 ст. 164 НК РФ, п. 3 ст. 169 НК РФ).Поскольку субкомиссионер от своего имени реализует покупателям товары, принадлежащие комитенту, то на него возлагается обязанность выставления счетов-фактур в адрес покупателей.Субкомиссионер не является плательщиком НДС либо освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, однако реализует товары плательщика НДС. В этом случае субкомиссионер выставляет счета-фактуры покупателю в общеустановленном порядке с выделенной суммой НДС (Письмо Минфина РФ от 25.06.2014г. №03-07-РЗ30534). Если продажа в розницу, то в отчете комиссионера покупатель - прочерк (или физ.лицо), счет-фактура выставляется на сумму Z-отчета по ККТ.В свою очередь комитент выставит на основании счетов-фактур от комиссионера (субкомиссионера) счета-фактуры на вашего покупателя, и один экземпляр будет передан вам.В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур комиссионера (субкомиссионера) должны быть отражены счета-фактуры от комитента и для покупателя.Журнал учета счетов-фактур должен быть передан в ФНС в сроки установленные законодательством.

Если комиссионер (субкомиссионер) реализует товары комитента – плательщика НДС физическим лицам в розницу, то комитент, комиссионер, субкомиссионер не выставляют счетов-фактур, а комитент регистрирует в книге продаж показатели контрольных лент ККТ. Вести журнал учета счетов-фактур комиссионеру (субкомиссионеру) в такой ситуации не нужно.

Обоснование

1. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>

Если посредник реализует товары заказчика в розницу, пункты 1–5 приведенного алгоритма не применяются. Вместо счетов-фактур заказчик получает от посредника и регистрирует в книге продаж показатели контрольных лент ККТ *.

<…>

2. Из ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ от 17.03.2015 № 03-07-09/14183

<…>

«при реализации комиссионером от своего имени товаров комитента в режиме розничной торговли физическим лицам за наличный расчет комиссионер счета-фактуры не выставляет в случае выдачи физическим лицам кассового чека или иного документа установленной формы.

Кроме того, пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137, установлено, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению в книге продаж регистрируются показатели контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности.

Учитывая изложенное, при реализации комиссионером от своего имени товаров комитента в режиме розничной торговли физическим лицам за наличный расчет комитентом счета-фактуры не выставляются, а в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы, в том числе бухгалтерская справка-расчет, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) *.»

<…>

3. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Должны ли розничные торговые организации, которые продают товары в качестве комиссионеров (агентов) по посредническим договорам, вести журнал учета счетов-фактур

Нет, не должны *.

Во-первых, розничные торговые организации не выставляют счета-фактуры при реализации товаров населению (п. 7 ст. 168 НК РФ). Вместо них покупателям выдаются кассовые чеки или документы строгой отчетности. К отчетам посредника, которые розничные продавцы составляют для комитентов (принципалов), они прилагают копии либо контрольно-кассовых лент, либо выданных квитанций. Из-за этих особенностей документооборота у посредника попросту не будет счетов-фактур, которые он мог бы регистрировать в журнале учета.

Во-вторых, покупатели, приобретающие товары в розницу, не предъявляют НДС к вычету. А значит, налоговым инспекциям нет смысла контролировать соответствие между суммами вычетов и суммами, которые комитенты (принципалы) начисляют в бюджет по таким операциям.

В-третьих, в пункте 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, который устанавливает обязанности по ведению журнала учета, говорится о посредниках, выставляющих (получающих) именно счета-фактуры, а не какие-либо другие документы. На посредников, которые не оформляют счета-фактуры, положения этого пункта не распространяются.

Из сказанного можно сделать вывод: если розничная торговая организация от своего имени продает товары третьих лиц по посредническим договорам, такие операции в журнале учета счетов-фактур регистрировать не требуется. В отношении другой посреднической деятельности от обязанности вести журнал учета счетов-фактур такие организации не освобождаются.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-07-11/3488.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка