Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 июня 2015 3 просмотра

Помогите разобраться с начислением торгового сбора, применительно к нашей ситуации.Итак, у нас торговая точка в г. Москве. Торгуем мы велосипедами. По договору аренды торговая площадь составляет 15 кв. м.(площадь в торговом комплексе). На этой торговой площади у нас стоит ККМ и терминал для приема пластиковых карт. Именно на этой площади происходит оплата товара. Самого товара на этой площади нет. Сам товар расположен у входа в торговый комплекс на открытой территории. Именно здесь выставлены наши велосипеды с ценниками (мы считаем их выставочными образцами) На эту площадь договора аренды нет.Вопрос:какой вид торговой деятельности нам указывать - стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы? И брать площадь 15 м.кв.?или это будет стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов?

Отвечает Наталья Иванченко, эксперт

Вам нужно указывать вид торговой деятельности - стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, и брать площадь 15 м.кв. Так как:

- в соответствии с законодательством - не имеет значения то, находится торговая площадь (магазин) или торговый павильон в собственности или же арендуется. Главное сам факт осуществления торговли через торговый объект хотя бы раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ).

- для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Так же за разъяснениями по вопросу определения объекта обложения торговым сбором можно обратиться в Департамент экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 27.03.15 № 03-11-06/16906).

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 10, май 2015

Финансисты отвечают на вопросы о введении торгового сбора

Документ: письма Минфина России от 01.04.15 № 03-11-06/18129, от 27.03.15 № 03-11-11/16902, 03-11-06/3/17199 и 03-11-06/3/17214
Последствия: прояснился лишь ограниченный круг вопросов по торговому сбору

Осталось около двух месяцев до введения торгового сбора в Москве (ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.14 № 62 «О торговом сборе») В связи с этим Минфин России выпустил ряд разъяснений по торговому сбору.

Торговый сбор уплачивают компании, осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (п. 4 ст. 413 НК РФ). Таким образом, плательщиками торгового сбора могут быть в том числе организации, осуществляющие оптовую торговлю алкогольной продукцией (письмо Минфина России от 01.04.15 № 03-11-06/18129).

Уплатить сбор нужно, если объект торговли использовался хотя бы раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). На сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить налог на прибыль, НДФЛ и налог, уплачиваемый при УСН. Как правильно это сделать «упрощенцам», финансисты рассказали в письме от 27.03.15 № 03-11-11/16902. Компания на УСН с объектом доходы уменьшает сумму налога, исчисленную за отчетный (налоговый) период, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого отчетного (налогового) периода. «Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы учитывают сумму уплаченного сбора в составе расходов по УСН (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Порядок и формы уведомления налоговиков пока не утверждены. По этому вопросу Минфин России рекомендует обращаться в представительные органы г. Москвы (письма от 27.03.15 № 03-11-06/3/17199 и 03-11-06/3/17214). А по вопросу определения объекта обложения торговым сбором — в Департамент экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 27.03.15 № 03-11-06/16906).

Из статьи журнала «Упрощенка», № 5, май 2015

Торговый сбор

Торговый сбор платит тот, кто осуществляет торговую деятельность

На вопрос отвечает Н.А. Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения
налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров

У нас есть магазин, который мы сдаем в аренду. Кто должен платить торговый сбор — мы или наш арендатор, который фактически торгует в зале? И обратная ситуация. Наша фирма арендует магазин у Департамента имущества г. Москвы. Кто должен перечислить торговый сбор — департамент как арендодатель или наша фирма-арендатор?
Бухгалтер ООО «Мир» О.П. Светлова

С 1 января 2015 года в НК РФ появилась новая глава 33 «Торговый сбор». Согласно статье 413 НК РФ торговый сбор платит тот, кто использует объект для торговли. При этом в НК РФ не уточняется, на каком праве организация или бизнесмен должны пользоваться объектом торговли. Не имеет значения и то, находится магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Главное сам факт осуществления торговли через торговый объект хотя бы раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ).

Поэтому, в случае когда вы сдаете магазин, а арендатор торгует в нем, плательщиком торгового сбора будет являться арендатор. А в случае, когда ваша организация арендует магазин и в нем реализует товар, плательщиком торгового сбора будете вы.

ЗАКОН МОСКВЫ от 17.12.2014 № 62: О торговом сборе

Настоящий Закон в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

Статья 1. Установление торгового сбора на территории города Москвы

Установить с 1 июля 2015 года на территории города Москвы торговый сбор в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 2. Ставки торгового сбора

Установить ставки торгового сбора в следующих размерах:

       
N
п/п
Вид торговой деятельности Физический показатель Ставка торгового сбора (рублей за квартал)
1. Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в: Объект осуществления торговли  
  1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;   81000
  2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;   28350
  3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы   40500
2. Развозная и разносная розничная торговля Объект осуществления торговли 40500
3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:    
  1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в: Объект осуществления торговли  
  а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;   60000
  б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;   21000
  в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;   30000
  2) свыше 50 кв. метров, расположенные в: 1 кв. метр площади торгового зала  
  а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;   1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
  б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;   420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
  в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы   600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
4. Организация розничных рынков 1 кв. метр площади розничного рынка 50

Статья 3. Льготы по торговому сбору

1. Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:

1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

2. Освобождаются от уплаты торгового сбора:

1) организации федеральной почтовой связи;

2) автономные, бюджетные и казенные учреждения.

Статья 4. Орган исполнительной власти города Москвы, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором и контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором

Полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики.

Статья 5. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через объекты, не имеющие торговых залов

<…>

Ситуация:Как рассчитать ЕНВД, если организация продает товары на площади, арендованной в торговом зале розничного магазина. На арендованной площади установлен объект, не имеющий отдельного торгового зала

Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.

Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка