Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 июня 2015 402 просмотра

Возможно ли частичное возмещение НДС по счету-фактуре на аванс выданный за период в котором выплачен авансовый платеж Поставщику (есть Договор на предоплату) Т.е Счет-фактура выставлен от Поставщика на сумму 500000 руб. Частично возместить на сумму счета фактуры на аванс в одном периоде 300000 руб -НДС 45762,71 руб. В следующем периоде оставшуюся сумму при условии конечно если товар не будет получен и в следующем налоговом периоде по НДС.

Контролирующие ведомства против. Поэтому компании рискованно заявлять вычет частями. Чтобы определить для компании четкую позицию, рекомендуем обратиться в свою налоговую инспекцию за официальными разъяснениями.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Ответ на запрос «УНП». Минфин разрешил переносить вычеты НДС по частям

Компаниям безопасно делить вычеты НДС по одному счету-фактуре на несколько кварталов. Такую выгодную позицию чиновники высказали в письме от 09.04.15 № 03-07-11/20293. А в письме от 09.04.15 № 03-07-11/20290 Минфин сделал вывод, что переносить вычеты можно только с покупок. А по другим основаниям (например, с авансов) нельзя. Оба письма — ответы на запросы «УНП».*

Какие вычеты можно переносить

С 1 января 2015 года кодекс разрешает заявить вычеты НДС в пределах трех лет после принятия на учет товаров (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но компания заявляет и другие вычеты: с авансов, с возвращенного товара и т. д. Поэтому не ясно, можно ли их переносить на будущее.

В письме № 03-07-11/20920 Минфин ответил отрицательно. Чиновники считают, что компания вправе переносить на три года только вычеты с покупок — товаров, работ, услуг. Причем, по мнению опрошенных нами специалистов Минфина, можно перенести и вычеты с основных средств, так как в целях переноса основные средства признаются товарами (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). А другие вычеты переносить на три года нельзя (см. подверстку).*

Мы считаем, что вывод спорный. Еще до поправок судьи разрешали переносить любые вычеты. Например, с перечисленных поставщику авансов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.04.12 № А40-98473/ 11-91-416). Но, как теперь будет складываться практика, предсказать сложно. Ведь в кодексе появилась специальная норма, которая регулирует перенос вычетов. Поэтому, если компания не готова спорить, проще перенести вычеты (при необходимости) только с товаров.

Как разделить вычеты по одному счету-фактуре

Некоторые компании заявляют по одному счету-фактуре вычеты частями. Но из кодекса не ясно, можно ли делить вычеты или переносить их надо целиком.

Минфин в письме № 03-07-11/20293 не нашел препятствий для частичных вычетов. Правда, чиновники считают, что делить вычеты между кварталами можно только в отношении товаров, а не основных средств. Причина в том, что кодекс требует заявлять вычет с активов «в полном объеме после принятия на учет» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). То есть на дату, когда компания отразит стоимость объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Мы с этим не согласны. Ведь «в полном объеме» не означает «в одном и том же периоде». А судьи разрешают разбивать вычет с одного актива на разные периоды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.04.11 № КА-А40/1659–11). Главное успеть заявить вычет в пределах трех лет.

Когда можно заявить вычеты:

• с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — в пределах трех лет после принятия к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ);

• с товаров, возвращенных покупателем, — в течение года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ);

• с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ);

• с полученных авансов — на дату отгрузки товара, в счет которого зачтен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ);

• с авансов поставщику — на дату оплаты денег (п. 9 ст. 172 НК РФ);

• вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога (п. 3 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 23.10.13 № 03-07-11/44418).

ЖУРНАЛ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 16, АПРЕЛЬ 2015

2. Статья: Вычет НДС по приобретенным товарам можно применять частями

Вычет НДС на основании одного счета-фактуры компания может принять частями в разных налоговых периодах в пределах трех лет со дня принятия на учет товаров. Такой порядок не противоречит нормам Налогового кодекса, считает Минфин России (письма от 09.04.15 № 03-07-11/20290 и от 09.04.15 № 03-07-11/20293). Правда, разбить вычет на части можно не всегда.

Компания, приобретающая на территории РФ товары, работы или услуги для осуществления операций, облагаемых НДС, вправе принять к вычету НДС по приобретенным товарам. Вычет можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет товаров (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Соответственно сумму НДС, указанную в счете-фактуре по приобретенным товарам, можно разбить на части и заявить к вычету в разных кварталах.

Но Минфин России предостерегает делать то же самое, если речь идет о вычете НДС при приобретении (ввозе на территорию Российской Федерации) основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов. Дело в том, что Налоговый кодекс диктует производить вычет НДС после принятия на учет таких активов в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Иные вычеты НДС (например, с сумм оплаты или предоплаты, а также с сумм налога, уплаченного в качестве налогового агента) следует применять в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, установленные статьями 171 и 172 НК РФ. Поскольку Налоговый кодекс не предоставляет плательщикам НДС право заявлять их в течение трех лет.*

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР» № 10, МАЙ 2015

29.06.2015 г.

С уважением,

Павел Зайкин

эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Натальей Колосовой

Ведущим экспертом БСС Система Главбух

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка