Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 июня 2015 424 просмотра

Мы производители колбасной продукции. Подскажите, в декларации на соответствие стоит код ТН ВЭД ТС 160100 или 1602. В Перечнекодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации есть только коды с продолжением. Пример:Колбасы и аналогичные продукты из мяса, мясных субпродуктов или крови; готовые пищевые продукты, изготовленные на их основе 1601 00 100 0 или 1602 20. Какую ставку НДС мы должны применять на продукцию собственного производства?

Ставка НДС в размере 10 % применяется

при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в утвержденном перечне, в котором включена в том числе и колбасная продукция. При этом при реализации на внутреннем рынке отечественных товаров ставка НДС 10 % применяется, если код ОКП, указанный в технической документации на товар, соответствует коду ОКП, указанному в перечне. Кроме того, при реализации колбасной продукции ставка НДС 10 % не применяется в отношении деликатесных изделий и изделий высшего сорта. Следовательно, в Вашем случае применение ставки 10 % при реализации колбасной продукции возможно только в отношении той продукции, которая согласно соответствующему коду ОКП и ТНВЭД, указанному в сертификате соответствия, не относится к деликатесной высшего сорта. Для этого в сертификате соответствия должен быть указан не общий, а развернутый код из соответствующего классификатора. В ином случае при реализации такой колбасной продукции начисляйте НДС по ставке 18%.»


Текст ответа

Обоснование

1. Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда применяется ставка НДС 10 процентов

Виды льготируемой продукции

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:

при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при реализации на внутреннем рынке детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при ввозе продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при ввозе детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке медицинских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688;

при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41;

Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10 процентов можно применять:

при реализации на внутреннем рынке отечественных товаров – если код ОКП, указанный в технической документации на товар, соответствует коду ОКП, указанному в перечне. В 2015 году при определении кодов можно использовать Общероссийский классификатор продукции, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. № 301. Действие этого классификатора продлено до 1 января 2016 года (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-стписьмо Минфина России от 28 января 2015 г. № 03-07-07/2050);

при реализации лекарственных средств (в т. ч. ветеринарного назначения) – если они зарегистрированы в установленном порядке и на них имеются действующие регистрационные удостоверения (письмо Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-07-07/4363).

Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации консервов из кальмаров – 10 или 18 процентов

Ответ на этот вопрос зависит от кода ОКП, который указан в сертификате соответствия.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. В соответствии с ним НДС по ставке 10 процентов облагаются консервы из морепродуктов, имеющие коды по Общероссийскому классификатору продукции 92 7310 – 92 7319.

Консервы из кальмаров по Общероссийскому классификатору продукции имеют код 92 7317.
Поэтому, если в сертификате соответствия на консервы из кальмаров указан именно этот код, при их реализации используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

<…>

2. Правовая база:ОК 005-93 Общероссийский классификатор продукции (ОКП) (Часть 19) (с изменениями NN 1-74, 77-97)

<…>


92 1300
6 Изделия колбасные
92 1301 1 Колбасные изделия с применением светлой пищевой сыворотки крови*
92 1302 7 Колбасные изделия с применением белкового стабилизатора*
92 1303 2 Колбасные изделия с применением молочного белка*
92 1304 8 Колбасные изделия с применением обезжиренного молока (обрата)*
92 1305 3 Колбасные изделия с применением сухого обезжиренного молока*
92 1306 9 Колбасные изделия с применением крахмала и пшеничной муки*
92 1307 4 Колбасные изделия высших сортов*
92 1308 1 Колбасные изделия с применением субпродуктов II категории, китового мяса, растительного сырья и пищевой крови*
92 1309 5 Колбасные изделия кровяные с растительными добавками*
92 1310 0 Изделия колбасные вареные
92 1311 6 Колбасы фаршированные
92 1312 1 Колбасы вареные
92 1313 7 Хлебы мясные
92 1314 2 Колбасы ливерные
92 1315 8 Колбасы кровяные
92 1316 3 Зельцы
92 1317 9 Паштеты
92 1318 4 Колбасы вареные из мяса птицы
92 1319 5 Колбасы вареные из кроличьего мяса
92 1320 5 Сосиски и сардельки
92 1321 0 Сосиски
92 1322 6 Сардельки
92 1330 2 Колбасы полукопченые (включая из мяса птицы)
92 1331 5 Колбасы полукопченые
92 1332 0 Колбасы полукопченые из мяса птицы
92 1340 4 Колбасы / твердокопченые
92 1341 6 - сырокопченые
92 1342 5 - варено-копченые
92 1343 0 сыровяленые

<…>

3. Правовая база:Налоговый кодекс РФ

<…>


2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка