Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июля 2015 685 просмотров

Налоговая прислала уведомление о вызове налогоплательщика на комиссию по легализации объектов налогообложения для дачи пояснений о деятельности организации. Вопрос такой: К чему готовиться, какие вопросы будут задавать?

На основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, даже вне рамок налоговых проверок должностное лицо налогоплательщика может быть вызвано в налоговые органы, в том числе на заседание организованной налоговым органом комиссии.

Как сказано в письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» уведомлению о вызове на комиссию должно предшествовать направление налогоплательщику информационного письма, содержащего факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии, ответы на которые налоговый орган планирует получить в ходе рассмотрения деятельности налогоплательщика.

Если содержание уведомления о приглашении на заседание комиссии не позволяет налогоплательщику подготовить какие-либо пояснения, поскольку в нем не приводятся сведения о выявленных налоговым органом фактах неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, иных нарушений норм налогового законодательства, то целесообразно направить в налоговый орган обращение с просьбой о переносе даты заслушивания налогоплательщика на комиссии. В сообщении следует сделать запрос о том, какие документы должен подготовить налогоплательщик и какие обстоятельства необходимо обосновать. К ним относятся:

– наличие убытков от осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

– контрольные соотношения между данными бухгалтерского учета и налогового учета;

– данные о величине налоговой нагрузки.

Все действия в рамках подобных комиссий рассмотрены в письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Обоснование

1. Из годового отчета 2014

На какие спецкомиссии могут вызвать налогоплательщика

3.3.1 Что такое налоговая комиссия.

Работа специальной налоговой комиссии происходит следующим образом. Главбуха и руководителя компании приглашают в инспекцию для «воспитательной беседы». Цель — убедить налогоплательщика изменить какой-то показатель в отчетности.

В настоящее время существует пять видов комиссий. Подробно порядок работы комиссий и критерии, по которым инспекторы отбирают компании, изложены в письме ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722.

3.3.2 Зарплатные комиссии.

Сюда вызывают налогоплательщиков с невысокими официальными зарплатами и как следствие с небольшой налогооблагаемой базой по НДФЛ. Раньше приглашались работодатели, у которых оклады работников были ниже прожиточного минимума, теперь — ниже средних зарплат по отрасли. Данные по среднеотраслевым зарплатам налоговикам представляют региональные органы Росстата.

От налогоплательщиков требуют увеличить оклады, то есть в самое ближайшее время представить в инспекцию копию приказа о повышении зарплат. Однако известны случаи, когда главбухам удается убедить налоговиков, что повысить оклады в данный момент невозможно — по объективным причинам. Тогда инспекторы могут составить график постепенного повышения зарплат, например каждый квартал работодатель увеличивает оклады на 10–20 процентов.

В некоторых регионах, например в Москве, Тверской и Челябинской областях, объединяют зарплатные и убыточные комиссии. Принципиально новый момент в том, что налоговикам важно, за счет каких источников компании поднимают зарплаты. Считается, что увеличение окладов непременно должно сопровождаться ростом выручки, поскольку организация обеляет теневой оборот. Вместе с выручкой, по логике инспекторов, увеличивается база по НДС. Если же этого не происходит, а повышение зарплат приводит к уменьшению облагаемой базы по налогу на прибыль, то налогоплательщика вновь вызывают на комиссию и предлагают исправиться.

Комиссию по легализации объектов налогообложения интересуют убытки не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. Налоговики исходят из того, что только бухгалтерская отчетность дает представление о реальном имущественном и финансовом положении компании. Убыток в бухгалтерском учете может свидетельствовать о том, что организация манипулирует отчетностью, в частности отражает не всю полученную выручку или произведенные операции*.

2. из письма ФНС России от 17 июля 2013 г. N АС-4-2/12722 «О РАБОТЕ

КОМИССИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ»

Федеральная налоговая служба в целях усиления аналитической составляющей в работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы (далее - комиссия), созданных при налоговых органах, сообщает следующее.

Целью работы комиссии является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.

Предметом рассмотрения на заседаниях комиссии являются вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога.

Положения настоящего письма определяют последовательность контрольных мероприятий по выявлению:

- неполного отражения в учете хозяйственных операций;

- отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;

- применения схем необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость;

- отражения в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций необоснованных расходов (убытков);

- выплаты "теневой" заработной платы;

- несвоевременного перечисления НДФЛ;

- выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда.

Работа комиссий по легализации налоговой базы организуется в рамках:

а) комиссий, созданных в инспекциях ФНС России;

б) комиссий, созданных при управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации;

в) межведомственных комиссий, созданных при администрациях субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления.

Комиссия осуществляет свою работу на основании приказа, состав комиссии утверждается руководителем налогового органа.

В состав комиссии подлежат включению начальники (либо сотрудники, в должностные обязанности которых входит перечень вопросов, подлежащих рассмотрению) структурных подразделений, выполняющих следующие функции:

- проведение камеральных проверок;

- проведение выездных налоговых проверок;

- проведение предпроверочного анализа;

- принятие мер по урегулированию задолженности.

В рамках работы комиссии должно обеспечиваться соблюдение налоговыми органами норм, предусмотренных статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных".

При необходимости в состав комиссии налоговых органов следует включать представителей органов исполнительной власти, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственной инспекции по труду, а также правоохранительных органов и прокуратуры.

Налоговый орган, принявший решение о вызове налогоплательщика для рассмотрения его деятельности на комиссии, письменно уведомляет должностных лиц налогоплательщика о принятом решении с указанием времени и места проведения заседания комиссии.

Работа налоговых органов по легализации налоговой базы включает следующие этапы:

- отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на заседаниях комиссий на основании информации, имеющейся в налоговом органе и информационных ресурсах;

- проведение аналитических и контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков;

- направление информационных писем налогоплательщикам в целях побуждения их к самостоятельной оценке представленной отчетности и внесения изменений в налоговую отчетность, погашению задолженности по НДФЛ, иным действиям;

- подготовка материалов для рассмотрения на комиссии;

- рассмотрение деятельности налогоплательщиков на заседаниях комиссий;

- мониторинг показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, чья деятельность рассмотрена на комиссиях;

- подготовка информации в отношении налогоплательщиков, не принявших меры по устранению выявленных нарушений налогового законодательства, с целью повторного рассмотрения их деятельности на заседаниях комиссий при управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации или межведомственных комиссиях в органах местного самоуправления субъектов Российской Федерации, а также для рассмотрения вопроса о назначении выездной налоговой проверки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка