Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 июля 2015 274 просмотра

Выплачивается ли годовое вознаграждение члену совета директоров и членам ревизионной комиссии если он является государственным служащим или сотрудником организации в которой он входит в состав совета директоров или является членом ревизионной комиссии? Какими документами эта выплата оформляется?

Члены совета директоров не могут быть членами ревизионной комиссии общества (абз. 3 п. 6 ст. 32 Закона № 14-ФЗ и п. 2 ст. 56 Закона № 208-ФЗ). Членом совета директоров не может быть государственный служащий (подп. 1 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»). Член совета директоров может быть работник общества. Общество обязано выплатить годовое вознаграждение члену совета директоров и членам ревизионной комиссии общества, если такая обязанность, а также размер и срок выплаты вознаграждения предусмотрены внутренним документом (например, положением о выплате вознаграждений членам совета директоров), общества утвержденным общим собранием акционеров или участников. Документальным основанием для выплаты сумм вознаграждения являются протокол общего собрания акционеров или участников, в котором будут указаны принятое решение о выплате годового вознаграждения.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 13-14, Июль 2011

Выплаты членам совета директоров и ревизионной комиссии: налоговый учет и страховые взносы

Действующим законодательством предусмотрена возможность выплаты акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью вознаграждений членам совета директоров, а также вознаграждений членам ревизионных комиссий.

Выплаты членам совета директоров (и членам ревизионной комиссии акционерного общества) производятся по решению общего собрания акционеров или участников. Основание — пункт 2 статьи 64 и пункт 1 статьи 85 Федерального закона от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон №208-ФЗ) и пункт 2 статьи 32 Федерального закона от 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон №14-ФЗ). Помимо или вместо вознаграждения членам совета директоров и ревизорам по решению общего собрания могут возмещаться расходы, связанные с исполнением ими своих функций и обязанностей.

<…>

Члены ревизионной комиссии...

Члены ревизионной комиссии (ревизор) не могут одновременно являться членами совета директоров, а также занимать иные должности в органах управления акционерного общества (п. 6 ст. 85 Закона № 208-ФЗ)

Общество с ограниченной ответственностью. Вне зависимости от количества участников образование в обществе с ограниченной ответственностью совета директоров не является обязательным. Круг полномочий, которыми может быть наделен совет директоров хозяйственных обществ данного типа, обозначен в пункте 2 статьи 32 Закона №14-ФЗ и аналогичен перечню функций, предусмотренных для совета директоров акционерного общества.

Кроме того, уставом общества с ограниченной ответственностью может быть предусмотрено образование ревизионной комиссии. Ее создание обязательно в обществах, имеющих свыше 15 участников (п. 6 ст. 32 Закона №14-ФЗ). При этом функции ревизионной комиссии вправе осуществлять независимый аудитор, утвержденный общим собранием участников.

Безусловно, и совет директоров, и ревизионная комиссия в хозяйственных обществах выполняют важные функции. Поэтому члены указанных органов могут и должны получать достойное вознаграждение.

<…>

Из статьи журнала «Зарплата» № 8, Август 2010

Выплаты членам совета директоров

<…>

Правовое положение и полномочия совета директоров

Все собственники общества не могут управлять им непосредственно. Для этой цели формируется совет директоров — орган управления, в состав которого могут входить как сами собственники и их представители, так и независимые директора.

Какие документы регулируют деятельность совета директоров

Правовое положение совета как органа, осуществляющего общее руководство деятельностью акционерного общества, закреплено в статье 103 Гражданского кодекса.

Деятельность совета директоров регулируется внутренними нормативными документами. К ним относятся:

  • устав общества;
  • положение о совете директоров общества;
  • положение о вознаграждениях и компенсациях, выплачиваемых членам совета директоров общества. В нем определяются как размер (или порядок определения размера) вознаграждения, так и условия его выплаты. Размер таких выплат назначает общее собрание акционеров в акционерных обществах и общее собрание участников в обществах с ограниченной ответственностью (п. 2 ст. 64 Закона № 208-ФЗ и абз. 6 п. 2 ст. 32 Закона № 14-ФЗ). При этом возможность выплаты вознаграждений должна быть оговорена в уставе общества, а их размер указан в протоколе общего собрания акционеров.

Данные документы разрабатывает и утверждает общее собрание. Совет директоров не вправе решать вопросы, отнесенные законом и уставом общества к компетенции общего собрания акционеров (ст. 48 Закона № 208-ФЗ и ст. 33 Закона № 14-ФЗ).

Полномочия совета директоров ООО

Для обществ с ограниченной ответственностью формирование совета директоров не является обязательным. Однако образование совета директоров в ООО может быть предусмотрено уставом (п. 2 ст. 32 Закона № 14-ФЗ).

В компетенцию совета директоров ООО могут входить следующие вопросы:

  • определение основных направлений деятельности общества;
  • формирование исполнительных органов общества, решение вопросов о досрочном прекращении их полномочий;
  • установление размера вознаграждения и денежных компенсаций членам единоличного и коллегиального исполнительного органа общества;
  • принятие решений об участии общества в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
  • назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и размера оплаты его услуг;
  • разработка и утверждение документов, регулирующих организацию деятельности общества (внутренние документы общества);
  • создание филиалов и представительств;
  • подготовка, созыв и проведение общего собрания участников общества.

Полномочия совета директоров акционерных обществ

В акционерных обществах отсутствие совета директоров допускается лишь в том случае, если количество акционеров — владельцев голосующих акций не превышает 50 (абз. 2 п. 1 ст. 64 Закона № 208-ФЗ). Если наблюдательный совет не формируется, то его функции осуществляет общее собрание акционеров. В этом случае в уставе общества нужно указать, какое лицо или орган общества решает вопрос о проведении общего собрания.

Перечень вопросов, которые могут быть отнесены уставом к компетенции совета директоров, следующий:

  • определение приоритетных направлений деятельности общества;
  • созыв годового и внеочередного общего собрания акционеров, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 статьи 55 Закона № 208-ФЗ;
  • утверждение повестки дня общего собрания акционеров;
  • увеличение уставного капитала общества путем размещения обществом дополнительных акций;
  • размещение и приобретение облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
  • формирование исполнительного органа, досрочное прекращение его полномочий;
  • выработка рекомендаций по размеру дивидендов по акциям и порядку их выплаты;
  • создание филиалов и представительств;
  • решение вопросов об участии и о прекращении участия общества в других организациях (за исключением организаций, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 48 Закона № 208-ФЗ).

Члены совета директоров

Члены совета директоров общества избираются по решению общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном Законом № 208-ФЗ и уставом общества, на срок до следующего годового общего собрания акционеров (п. 1 ст. 66 Закона № 208-ФЗ).

Кто может стать членом совета директоров

Состав совета директоров должен обеспечивать наиболее эффективное осуществление возложенных на него функций. По этой причине законодательством предусмотрен ряд ограничений на вхождение в совет директоров.

  1. Членом наблюдательного совета может стать только физическое лицо, которое может и не являться акционером общества (п. 2 ст. 66 Закона № 208-ФЗ). Юридическое лицо или государственный орган ни при каких обстоятельствах не могут быть членами совета директоров.
  2. Члены коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции) не могут составлять более 1/4 состава совета директоров (абз. 2 п. 2 ст. 66 Закона № 208-ФЗ и абз. 3 п. 2 ст. 32 Закона № 14-ФЗ).
  3. Единоличный исполнительный орган (генеральный директор, президент) не может быть председателем совета директоров компании (абз. 2 п. 2 ст. 66 Закона № 208-ФЗ и абз. 3 п. 2 ст. 32 Закона № 14-ФЗ).
  4. Члены совета директоров не могут быть членами ревизионной комиссии общества (абз. 3 п. 6 ст. 32 Закона № 14-ФЗ и п. 2 ст. 56 Закона № 208-ФЗ).
  5. Членом совета директоров не может быть государственный служащий (подп. 1 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации») и др.

<…>

Кого можно выбрать в совет директоров

В совет директоров могут быть избраны:

  • сотрудники компании, работающие по трудовым договорам;
  • исполнители, работающие в компании по гражданско-правовым договорам;
  • независимые директора — лица, которые не связаны с обществом ни трудовыми, ни гражданско-правовыми отношениями, не являются участниками или акционерами общества (гл. 3 п. 2.2 подп. 2.2.1 и 2.2.2 Кодекса корпоративного поведения). Например, независимыми директорами могут быть работники других организаций или частные лица.

Как оформить отношения с членами совета директоров

Вопрос о том, как компании оформить отношения с членами наблюдательного совета, законодательством не урегулирован — Законами № 208-ФЗ и 14-ФЗ не установлена обязанность общества заключать с ними особые договоры.

В конце июня 2010 года Правительство РФ внесло в Госдуму проект закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части привлечения к ответственности членов органов управления хозяйственных обществ». В частности, изменения вносятся в Трудовой кодекс и федеральные законы от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Законопроект:

  • обязывает общества заключать с членами совета директоров и коллегиальным исполнительным органом общества гражданско-правовые договоры, в которых будут установлены их права, обязанности и ответственность;
  • устанавливает перечень ограничений для лиц, которые не могут занимать должности в органах управления хозяйственных обществ. Например, лица, имеющие судимость за умышленные преступления, а также признанные недееспособными или ограниченно дееспособными решением суда;
  • определяет ответственность членов органов управления за убытки, причиненные неразумными или недобросовестными действиями (бездействием) при исполнении своих обязанностей и т. п.

На практике членов совета директоров выбирают на общем собрании акционеров. С ними не заключают ни трудовой, ни гражданско-правовой договор, а свою деятельность они осуществляют только на основании устава общества. Заметим, что отношения между членами совета директоров и обществом реализуются в сфере гражданских правоотношений. Этот вывод сделан на том основании, что деятельность данного органа регулируется статьей 103 Гражданского кодекса. Данную точку зрения поддерживают и специалисты Минздравсоцразвития России.

За свою работу в совете директоров его члены получают вознаграждения и компенсации, предусмотренные Законами № 208-ФЗ и 14-ФЗ и установленные внутренними документами общества, утвержденными общим собранием. При этом не устанавливается четкой зависимости между объемом исполняемых обязанностей и размером вознаграждения.

Какие виды вознаграждений и компенсаций положены членам наблюдательного совета

За участие в работе совета компания за счет чистой прибыли может выплачивать членам совета директоров вознаграждения и компенсировать расходы, связанные с их деятельностью.

Выплата вознаграждений и компенсаций — право, но не обязанность общества, поэтому они должны выдаваться только из чистой прибыли (письмо Минфина России от 16.04.2007 № 03-04-06-02/72).

Вознаграждения за деятельность в качестве члена совета директоров

Вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров, должны повышать их заинтересованность в улучшении показателей деятельности компании. Поэтому необходимо разработать критерии, позволяющие оценить деятельность совета и определить размер вознаграждения. Такие критерии рекомендуется включить во внутренний документ, регулирующий деятельность совета директоров (положение о совете директоров или положение о выплате вознаграждений и компенсаций).

Для выработки критериев рекомендуется создать в обществе комитет по кадрам и вознаграждениям (гл. 3 подп. 4.10.1 Кодекса корпоративного поведения).

Виды вознаграждений. Каждое общество самостоятельно определяет перечень выплат членам совета директоров. Приведем некоторые из возможных вариантов:

  • базовая ставка (общее вознаграждение) — гарантированная сумма, выплачиваемая директору в течение года, независимо от участия в деятельности совета. Ее размер привязан, как правило, к финансовым результатам работы компании и росту стоимости акций компании;
  • дополнительное вознаграждение за участие в заседаниях совета — выплачиваются либо по числу заседаний, либо в виде фиксированной суммы за каждое заседание, либо на базе почасовой ставки по фактически затраченному времени;
  • фиксированное дополнительное вознаграждение за председательство в совете или комитете или комиссии совета директоров в размере 25—50% базовой ставки (например, в ревизионной комиссии, комитете по аудиту, по стратегическому планированию и др.). Виды комитетов, рекомендуемые к созданию, перечислены в Кодексе корпоративного поведения;
  • дополнительное вознаграждение за показатель чистой прибыли общества по данным годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной общим собранием акционеров;
  • дополнительное вознаграждение в случае увеличения размера рыночной капитализации общества за период работы совета директоров — устанавливается в процентах от прироста рыночной стоимости общества, рассчитанной за период с момента избрания члена совета директоров до момента избрания нового состава совета директоров.

Ограничения на выплату вознаграждений. В уставе общества может быть предусмотрен ряд ограничений на выплату вознаграждения членам наблюдательного совета. Например, вознаграждение за участие в заседаниях совета не выплачивается, если член совета директоров не принимал участие более чем в 50% состоявшихся (с момента его избрания до момента прекращения полномочий) заседаний. Также может быть ограничен размер выплачиваемого вознаграждения (например, он не должен превышать установленного оклада генерального директора общества более чем в определенное количество раз).

Член совета директоров — работник общества. Выплаты, начисляемые работнику общества в связи с его членством в совете директоров, производятся за рамками трудовых отношений. Поэтому они не учитываются для расчета среднего заработка в случае его сохранения на период отпуска, командировки и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством. Такие выводы можно сделать при совокупном применении пунктов 2 и 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка