Журнал, справочная система и сервисы
1 июля 2015 112 просмотров

Уставный капитал нашего ООО состоит из вклада физ лица 25% и 75 % другое российское ООО. В течении трех лет 2012,2013,2014 год у нас убытки в балансе,чистые активы-отрицательные. Есть большая кредиторская задолженность учредителю (75% вклада)-по займам,по аренде, за тмц. Какие действия можно предпринять для исправления ситуации с чистыми активами?

По общему правилу если величина чистых активов в течение трех лет отрицательна, то налоговая инспекция может инициировать добровольную или принудительную ликвидацию организации. При этом судебная практика зачастую выступает в пользу налогоплательщиков. Суды считают, что отрицательные активы не являются достаточным основанием для ликвидации организации. При этом чтобы избежать возможных споров с контролирующими органами Вы можете увеличить чистые активы путем:

  • переквалификации кредиторской задолженности перед учредителем в безвозмездную финансовую помощь учредителя (то есть, учредитель прощает долг организации);
  • компенсации (погашения) долга в адрес учредителя путем увеличения его доли в уставном капитале за счет суммы долга.

В таком случае и кредиторская задолженность существенно уменьшится, и величина чистых активов увеличится.»

Обоснование

Из статьиКак рассчитать чистые активы и увеличить их, чтобы не пришлось ликвидировать компанию

Журнала «Семинар для бухгалтера» № 3, март 2015

Как правило, бухгалтеры подсчитывают сумму чистых активов компании при подготовке годовой отчетности. Ведь информацию о них нужно вносить в отчет об изменении капитала. Но рассчитывать сумму чистых активов нужно, даже когда компания отчитывается по упрощенному порядку и сдает только баланс и отчет о финансовых результатах. Дело в том, что ее следует ежегодно сравнивать с уставным капиталом. Ведь если в течение трех финансовых лет подряд он больше чистых активов, его нужно уменьшить. Для удобства в работе пользуйтесь схемой (см. ниже. – Примеч. ред.).

Контроль соотношения чистых активов и уставного капитала компании

<…>

Если чистые активы становятся ниже минимума, установленного законом, у компании могут возникнуть проблемы с налоговиками. Сначала проверяющие направят компании письмо-предупреждение, в котором будут настаивать на том, чтобы организация ликвидировалась добровольно. А если она эту просьбу не выполнит, инспекторы будут вправе обратиться в суд с требованием о принудительной ликвидации компании. Такую возможность инспекторам предоставляет закон – пункт 11 статьи 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1.

В суде налоговики будут аргументировать свою позицию так. Требования о минимальном размере уставного капитала установлены законом. А если организация закон грубо нарушает, ее нужно ликвидировать (подп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ). Но на практике судьи в этом вопросе встают на сторону компании. Они считают, что отрицательные чистые активы – недостаточная причина для ликвидации организации, и дают компаниям возможность исправить ситуацию. Такую точку зрения судей подтверждает арбитражная практика – постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 декабря 2012 г. по делу № А26-2385/2012 и ФАС Центрального округа от 13 августа 2012 г. по делу № А14-11469/2011.

Однако, чтобы не ввязываться в судебную тяжбу с инспекторами, лучше величину чистых активов держать под контролем. Например, не уменьшать уставный капитал, а, наоборот, увеличивать сумму чистых активов.

Рекомендация лектора

Способы, которые помогут увеличить чистые активы

Рассмотрим несколько способов, которые помогут компании увеличить ее активы. Учредители вправе оказать безвозмездную финансовую помощь организации. В результате имущество, полученное от участника, попадет в актив баланса компании. И, как следствие, решит проблему с чистыми активами. Однако важно, чтобы помощь оказывал тот учредитель, доля которого в уставном капитале на момент сделки составляет более 50 процентов. Тогда со стоимости безвозмездно полученного имущества налог на прибыль платить не нужно (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Еще один существенный момент: когда компания получает имущество, его в течение года нельзя передавать третьим лицам. Если это правило нарушить, у компании возникнет доход. К деньгам это условие не относится.

Однако с налоговой точки зрения будет выгоднее другой способ увеличения чистых активов – вклад учредителя в виде имущества. Правда, такая возможность есть только у участников ООО и ее нужно закрепить в уставе компании. А само решение должно быть принято общим собранием учредителей. Собственники могут внести в уставный капитал как деньги, так и другое имущество. Оно увеличит добавочный капитал организации. И при этом дохода у компании не возникнет (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Есть и другой способ увеличить активы компании. Например, на конец года провести переоценку основных средств и увеличить их стоимость. Однако делать это можно только по группе основных средств, а не по отдельным объектам. Если компания решает провести переоценку для увеличения чистых активов, лучше выбрать группу с самым дорогостоящим имуществом. Но у такого способа есть большой недостаток. Возможно, придется заплатить больше налога на имущество. Чтобы сэкономить на платежах в бюджет, лучше переоценивать имущество из первой или второй амортизационной группы. Ведь с него налог не платится вовсе. Или переоценивать недвижимость, налоговая база по которой рассчитывается на основании кадастровой оценки

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка