Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июля 2015 13 просмотров

В ФНС отнесли к невыясненым платежам оплату в ПФР за ноябрь 2009г. (оплаченную в 13 января 2010г).- неверный КБК.КБК в платежных поручениях указаны:зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии - 182 1 02 02010 06 1000 160; зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии - 182 1 02 02020 06 1000 160.В 2010г. было разъяснение, что все перечисления за 2009г. оллаченные в 2010г. нужно перечислять на эти КБК теперь есть приписка, что данные КБК только для Декабря 2009г.Вопрос: На какой КБК нужно указать в заявлении об уточнении платежа, прошу указать конкретный КБК, который нужно указать и разъяснения к нему.Возможно ли произвести сверку по ЕСН в 2015г.При переходе оплаты из ФНС в Пенсионный фонд, остатки по ЕСН учитывались, или все начилось с нуля? P.S.В предыдущем разъяснении нет конкретного КБК и мой вопрос записан только на половину, поэтому прошу дать более конкретный ответ,

Задолженность за ноябрь 2009 года по страховым взносам нужно было перечислить по следующим КБК (письмо ПФР от 08.12.2009 № 30/187):

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии - 182 1 02 02010 06 1000 160;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии - 182 1 02 02020 06 1000 160.

Сверку с налоговой инспекцией по ЕСН можно провести в 2015 году.

С 2010 года денежными переплатами по ЕСН за прошлые годы продолжали заниматься налоговые инспекции. Во внебюджетные фонды они не переходят. И направить переплату по единому соцналогу в счет страховых взносов, которые вводятся вместо ЕСН, не удастся.

Обоснование

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией

Порядок проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам установлен пунктом 3 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.

Сверка проводится с налоговой инспекцией, в которой организация состоит на учете.

Обязательное проведение сверки

В обязательном порядке сверка проводится в следующих случаях:

Сверка также может быть проведена при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов (сборов, взносов), пеней и штрафов (абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ). Подробнее об этом см. Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы).

Порядок проведения сверки в каждом случае, приведенном в пункте 3 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444, имеет свои особенности.

Общий порядок оформления сверки

Результаты сверки инспекторы оформляют актом, который может быть передан организации одним из следующих способов:

  • передан руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку;
  • направлен по почте заказным письмом;
  • передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Об этом сказано в подпункте 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ.

Порядок направления акта по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 29 декабря 2010 г. № ММВ-7-8/781. Акт считается принятым, когда в налоговую инспекцию от организации поступит извещение о получении электронного документа. Это следует из положений пункта 10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 декабря 2010 г. № ММВ-7-8/781.

Форма акта утверждена приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494. Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов. Первый раздел предназначен для краткой сверки, а второй раздел – для более подробной.

По данным лицевого счета организации представитель налоговой инспекции заполняет первый раздел акта сверки (п. 3.1.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444, приказ ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494). В нем будут отражены только сальдо расчетов по налогам, пеням, штрафам и процентам за пользование бюджетными средствами на конец сверяемого периода.

Если расхождений с данными организации нет, срок проведения сверки и оформления акта не должен превышать 10 рабочих дней. В этот срок не включаются дни на доставку акта по почте. Представители организации и инспекции подписывают акт сверки. Такие правила установлены в пункте 3.1.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.

Если показатели расходятся, срок сверки не должен превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444). В этом случае инспектор заполняет второй раздел акта сверки (приказ ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494). После уточнения данных заполняется первый раздел акта сверки с учетом изменений на текущую дату. Такие правила установлены в пунктах 3.1.4 и 3.1.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.

Первый экземпляр акта сверки (первый раздел) вручается организации, второй с подписью представителя организации остается в налоговой инспекции. Акт сверки (первый раздел) может быть отправлен по почте. В этом случае к нему прилагается уведомление, из которого следует, что организация должна отправить подписанный акт в инспекцию. Такие правила изложены в пунктах 3.1.3, 3.1.7, 3.1.8 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.

<…>

Инициатива организации

Налоговая инспекция обязана по заявлению организации провести сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Заявление о проведении сверки можно принести в инспекцию лично или прислать по почте. В первом случае на втором экземпляре заявления инспектор проставит отметку о принятии. Об этом сказано в пункте 3.4.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.

В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления должен быть составлен акт сверки (первый раздел). На нем расписываются представители организации и налоговой инспекции. Если обнаружена ошибка, возникшая по вине организации, об этом инспекторы сообщают в уведомлении. Такие правила установлены пунктами 3.4.3–3.4.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.

На следующий рабочий день после составления акта совместной сверки инспекция обязана направить его организации по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (подп. 11 п. 1 ст. 32, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

<…>

2. Из статьи журнала «Упрощенка» № 2, Февраль 2010

Правильно перечислить новые взносы работодателям поможет ПФР

<…>

Пенсионный фонд в помощь работодателям выпустил письмо от 08.12.2009 № 30/187, содержащее разъяснения по заполнению платежных поручений и коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования с 1 января 2010 года. В нем говорится, что платежные поручения оформляются в соответствии с правилами, установленными положением ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, а также приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106нредакции от 01.10.2009 № 102н). По каждому виду платежа оформляются отдельные платежные поручения.

В письме приводятся значения статуса лица, оформившего платежный документ, коды, которые необходимо указывать при перечислении страховых платежей с 2010 года и образцы платежных поручений. ПФР обращает особое внимание на то, что при перечислении страховых взносов в Пенсионный фонд за 2009 год, а также задолженности по ним за прошлые периоды нужно указывать коды бюджетной классификации, начинающиеся с 182. А при перечислении задолженности по взносам в виде фиксированного платежа, образовавшейся на 31 декабря 2009 года, нужно указывать КБК, начинающиеся с 392: 392 1 02 02030 06 1000 160 – при уплате фиксированного платежа, зачисляемого в ПФР на выплату страховой части пенсии, и 392 1 02 02040 06 1000 160 – при перечислении фиксированного платежа на выплату накопительной части пенсии (КБК для перечисления этих и некоторых других видов взносов даны также в таблице).

<…>

3. Из статьи журнала «Главбух» № 16, Август 2009

Распорядиться переплатами по ЕСН и пенсионным взносам лучше в этом году

С 2010 года зачесть ЕСН в счет страховых взносов не получится. А зачет старых переплат по пенсионным взносам хоть и будет возможен, но со сложностями. Поэтому стоит использовать все переплаты до конца 2009 года.

Трудности с зачетом переплат по ЕСН появятся из-за того, что администратором страховых взносов с 2010 года будут внебюджетные фонды. А переплатами по единому социальному налогу за прошлые годы продолжат заниматься налоговики.

Какие переплаты могут возникнуть у компании до 2010 года

Переплата по ЕСН возникает в двух случаях.

1. Бухгалтер допустил ошибку в отчетности или платежном поручении. В результате у компании появляется денежная переплата, которая попадает в лицевую карточку налогоплательщика.

2. Компания выплатила пособия, которые должен возмещать ФСС России. Такие суммы в лицевой карточке не отражаются. Их можно либо зачесть в счет ЕСН в части платежей в ФСС, либо вернуть деньгами.

Кроме того, у компании может возникнуть переплата по пенсионным взносам (опять же из-за ошибки в отчетности или платежке).

Посмотрим, что произойдет с каждой из таких переплат в 2010 году и какие действия стоит предпринять, чтобы у компании не возникло проблем в будущем.

Денежная переплата по ЕСН

В 2009 году переплату по ЕСН можно зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу или в счет других федеральных налогов. На это прямо указывает статья 78 Налогового кодекса РФ. Еще один способ распорядиться переплатой – вернуть ее на расчетный счет.

И все-таки гораздо проще переплаты направлять в счет будущих отчислений по тому же налогу. В такой ситуации зачет проводится по упрощенной схеме – достаточно заявления организации. А зачет между разными налогами и тем более возврат обычно происходят с большими трудностями. Главная причина – приходится проходить сверку платежей с налоговиками. Поэтому многие компании предпочитают направлять переплату в счет того же налога.

С 2010 года денежными переплатами по ЕСН за прошлые годы будут по-прежнему заниматься налоговики. Это нам подтвердили в ФНС России. Все потому, что Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах…» не дает сотрудникам внебюджетных фондов полномочий по проведению зачетов и возвратов по единому социальному налогу.

При этом направить переплату по единому соцналогу в счет страховых взносов, которые вводятся вместо ЕСН, не удастся. Ведь ЕСН – федеральный налог, а новые платежи – нет. Таким образом, возможностей распорядиться переплатой по единому соцналогу у компаний с 2010 года будет меньше.

Что предпринять. Избежать сложностей с зачетом ЕСН в счет других налогов можно закрыв 2009 год с нулевым сальдо по лицевой карточке. Для этого постарайтесь не допускать переплаты по итогам 2009 года. Если же у компании уже есть налоговая переплата, напишите в ИФНС заявление о ее зачете в счет оставшихся платежей по ЕСН во втором полугодии.

Переплата по пенсионным взносам

В 2009 году администратором пенсионных взносов являются налоговики. Именно они принимают решения о зачете или возврате. При этом напомним, что до конца прошлого года распорядиться переплатой по пенсионным взносам можно было только через суд. Финансовое ведомство, налоговики и сотрудники ПФР никак не могли разобраться, кто же должен заниматься взносами. Но наконец в письме от 6 октября 2008 г. № 03-02-07/1-389 Минфин России признал, что решения о зачетах и возвратах уполномочены принимать инспекторы. То есть теперь порядок отлажен. Поэтому сложностей с переплатами по пенсионным взносам особо не возникает.

С 1 января 2010 года контроль за уплатой пенсионных взносов, в том числе по прошлым периодам, перейдет от налоговиков к ПФР. Они, в частности, будут принимать решения о зачете и возврате переплат, образовавшихся на конец 2009 года. Такие полномочия сотрудников ПФР закреплены в статье 60 Федерального закона № 212-ФЗ.

То есть в следующем году возврат и зачет взносов будут осуществлять чиновники, которые ранее этим не занимались. Накладки тут, увы, неизбежны. Например, из статьи 59 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что сотрудники ПФР будут ждать, когда налоговики передадут внебюджетному фонду базу с данными о компаниях и результатах проверок. На оперативность тут рассчитывать сложно. А в результате возможны задержки с зачетами и возвратами со стороны ПФР.

Кроме того, при передаче базы из ФНС во внебюджетный фонд данные могут либо потеряться, либо прийти с искажениями. Цифры в налоговой базе часто не совпадают со сведениями компаний (самая распространенная причина – проверяющие отражают поступление денег в своей программе с опозданием). Если неверные данные перекочуют из налоговой в ПФР, то убедить внебюджетный фонд в том, что допущена ошибка, будет непросто.

И еще одна проблема. Нестыковки остатков по пенсионным взносам могут потребовать сверки с ПФР. И наверняка такие сверки первое время будут происходить медленнее аналогичной процедуры в ИФНС. Ведь сейчас многие компании могут упростить сверку, пройдя ее через операторов связи прямо в собственном офисе. Аналогичного сервиса по ПФР пока нет.

Что предпринять. Чтобы избежать проблем с зачетом в 2010 году, лучше разобраться с накопившимися переплатами по пенсионным взносам до 1 января. Во всяком случае сейчас компания может действовать по понятным правилам.

<…>

4. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 30.12.2009 № 150н

<…>

Приложение 1
к Указаниям
о порядке применения
бюджетной классификации
Российской Федерации *Приложение 1)

Приложение 1. Классификация доходов бюджетов

<…>

Код Наименование кода поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элемента, подвида доходов, классификации операций сектора государственного управления Уровень кода

Уровень кода служит для определения уровней агрегирования кодов классификации доходов бюджетов. В рамках вида и подвида доходов код с большим значением уровня агрегируется на вышестоящий код с меньшим значением уровня.

<…>

000 1 02 00000 00 0000 000 СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ 2
000 1 02 02000 00 0000 000 Страховые взносы 3
000 1 02 02010 06 0000 160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии 4
000 1 02 02020 06 0000 160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии 4

5. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 25.12.2008 № 145н

<…>

Приложение 1
к Указаниям о порядке применения
бюджетной классификации
Российской Федерации

Приложение 1. Классификация доходов бюджетов

Код Наименование кода поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элемента, подвида доходов, классификации операций сектора государственного управления Уровень кода

Уровень кода служит для определения уровней агрегирования кодов классификации доходов бюджетов. В рамках вида и подвида доходов код с большим значением уровня агрегируется на вышестоящий код с меньшим значением уровня.

<…>

000 1 02 02000 00 0000 000 Страховые взносы 3
000 1 02 02010 06 0000 160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии 4
000 1 02 02020 06 0000 160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии 4

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка