Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 июля 2015 56 просмотров

Подскажите - предприятие арендует у физ.лиц автомобили, как правильно в бух и налоговом учете отразить эту операцию?(начисление и оплата)

Суммы арендной платы отнесите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендован автомобиль:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 73 (76) – отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника (гражданину-арендодателю).

Дебет 73 (76) Кредит 51 – произведена оплата за аренду личного автомобиля сотрудника (гражданину-арендодателю).

Дебет 73 (76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с выплаты гражданину-арендодателю.

С арендной платы необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Ведь компания-арендатор признается налоговым агентом по отношению к арендодателю (ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Дебет 73 (76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с выплаты гражданину-арендодателю.

Если организация заключила с гражданином (не работником) договор аренды транспортного средства с экипажем, то согласно условиям договора он оказывает компании услуги – сам управляет машиной, и в этом случае нужно заплатить взносы. Но только с тех сумм, которые причитаются человеку за эксплуатацию авто. И только в бюджеты ПФР и фондов ОМС: взносы в ФСС на выплаты по гражданско-правовым договорам не начисляют (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Учесть арендные платежи при расчете налога на прибыль можно на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Чтобы подтвердить затраты на аренду нужно также оформить акт приемки-передачи автомобиля, в котором максимально подробно расписать его характеристики.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оплатить и отразить в бухучете аренду личного автомобиля сотрудника.

Используя личный автомобиль сотрудника в интересах организации, возмещать владельцу расходы можно по-разному. Первый вариант – выплачивать компенсацию. А второй – заключить с сотрудником договор аренды транспортного средства.

<…>

Бухучет

В бухучете стоимость автомобиля, полученного в аренду, отразите на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При получении автомобиля в аренду сделайте проводку:

Дебет 001
– отражена стоимость полученного в пользование автомобиля.

Суммы арендной платы отнесите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендован автомобиль:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 73
– отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 18, Сентябрь 2010

Какие бумаги устроят инспекторов, если ваша компания арендует автомобили у граждан

<…>

Надо ли платить НДФЛ и страховые взносы

С арендной платы необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Ведь компания-арендатор признается налоговым агентом по отношению к арендодателю (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Попытка избавиться от данной обязанности, прописав, например, в контракте, что гражданин сам уплачивает НДФЛ, обречена на провал. Подобные условия договора будут считаться ничтожными (письмо Минфина России от 15 июля 2010 г. № 03-04-06/3-148).

Теперь что касается страховых взносов. Тут все зависит от того, какой именно договор аренды был заключен: с экипажем или без.

Все гораздо проще, если компания арендует только автомобиль без услуг водителя. Тогда страховые взносы уплачивать не нужно. Дело в том, что в данном случае предметом договора является передача в пользование имущества. А значит, объект обложения взносами отсутствует (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если же собственник авто, согласно условиям договора аренды, оказывает компании услуги – сам управляет машиной, то взносы заплатить придется. Но только с тех сумм, которые причитаются человеку за эксплуатацию авто. И только в бюджеты ПФР и фондов ОМС: взносы в ФСС на выплаты по гражданско-правовым договорам не начисляют (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Поэтому рекомендуем выделять в тексте контракта отдельной строкой вознаграждение за управление автомобилем. И подтверждать оказанные услуги актом (подробнее об этом – ниже). Это поможет избежать споров с контролерами, которые могут доначислить взносы исходя из полной стоимости аренды, указанной в договоре.

Страховые взносы на «травматизм» начисляйте, только если в договоре ваша компания прямо прописала для себя такую обязанность.

Как подтвердить расходы по арендным платежам

Учесть арендные платежи при расчете налога на прибыль можно на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Чтобы подтвердить затраты на аренду, одного договора будет явно недостаточно. Придется также оформить акт приемки-передачи автомобиля, в котором максимально подробно расписать его характеристики. Для этого можно использовать унифицированную форму № ОС-1 или № ОС-1б (утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Но ничто не мешает составить акт в свободной форме.

Важная деталь

Чтобы арендатор мог списать расходы, нужно оформить акт прие ма-передачи транспортного средства, в котором максимально подробно расписать идентификационные признаки объекта.

В акте указывают марку и государственный регистрационный номер авто, его цвет, номера кузова и двигателя. Эти данные обычно переписывают из свидетельства о регистрации транспортного средства. Кстати говоря, в акте приводят также стоимость объекта. Если арендодатель давно приобрел авто, то написать можно по сути любую величину. Ведь это нужно лишь для того, чтобы отразить имущество на забалансовом счете арендатора (см. образец акта ниже).

<…>

Пример: Компания отражает в учете расходы, понесенные в рамках договора аренды авто с экипажем

1 сентября 2010 года ООО «Символ» заключило с гражданином Петровым Г. Г. (не является работником компании) договор аренды транспортного средства с экипажем. Автомобиль используется для управленческих нужд. Стоимость объекта составляет 500 000 руб. Арендная плата перечисляется ежемесячно на банковскую карту арендодателя в последний день истекшего месяца аренды.

Согласно условиям контракта расходы, связанные с эксплуатацией (покупка топлива, страховка и пр.), несет арендодатель. Ежемесячная сумма выплат по договору составляет 55 000 руб., в том числе за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации – 20 000 руб. В учете арендатора по состоянию на 30 сентября 2010 года бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 001
– 500 000 руб. – отражена стоимость полученного в аренду автомобиля;

Дебет 26 Кредит 76
– 55 000 руб. – отражены расходы по аренде автомобиля;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Взносы на обязательное пенсионное страхование»
– 4000 руб. (20 000 руб. ? 20%) – начислены взносы в ПФР со стоимости услуг по управлению и эксплуатации арендованного автомобиля;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Взносы на обязательное медстрахование, перечисляемые в ФФОМС»
– 220 руб. (20 000 руб. ? 1,1%) – начислены взносы в ФФОМС со стоимости услуг по управлению и эксплуатации арендованного автомобиля;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Взносы на обязательное медстрахование, перечисляемые в ТФОМС»
– 400 руб. (20 000 руб. ? 2%) – начислены взносы в ТФОМС со стоимости услуг по управлению и эксплуатации арендованного автомобиля;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 7150 руб. (55 000 руб. ? 13%) – удержан НДФЛ с выплаты гражданину-арендодателю;

Дебет 76 Кредит 51
– 47 850 руб. (55 000 – 7150) – произведены расчеты за август 2010 года;

Дебет 69 субсчет «Взносы на обязательное пенсионное страхование» Кредит 51
– 4000 руб. – перечислены взносы на ОПС;

Дебет 69 субсчет «Взносы на обязательное медстрахование, перечисляемые в ФФОМС» Кредит 51
– 220 руб. – перечислены взносы в ФФОМС;

Дебет 69 субсчет «Взносы на обязательное медстрахование, перечисляемые в ТФОМС» Кредит 51
– 400 руб. – перечислены взносы в ТФОМС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 7150 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

Услуги водителя
Плату за услуги по управлению и обслуживанию машины списывают в составе расходов на оплату труда. Это позволяет сделать пункт 21 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Оправдательным документом, на основании которого учитывают затраты, является акт приемки-передачи услуг. Так считают представители Минфина России в письме от 1 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/780 (см. образец акта ниже).

Акт приема-передачи оказанных услуг. Образец

Главное, о чем важно помнить

1. С выплат в пользу гражданина компания-арендатор удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц.

2. На стоимость услуг по управлению начисляют взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Во избежание проблем стоимость данных услуг нужно выделить в договоре отдельно.

3. Расходы, связанные с эксплуатацией и обслуживанием арендованного автомобиля (покупка топлива, мойка, парковка и пр.), могут возлагаться на любую сторону сделки. Аналогичные правила действуют и в отношении обязанностей по страхованию объекта.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка