Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 июля 2015 77 просмотров

Дополнение к вопросу 560214: Прошу ответить на вопросы:1. Есть договор субаренды нежилого помещения, там как раз прописано про депозит. Смысл такой, что " При расторжении Договора по инициативе Субарендатора, внесенная арендная плата и депозит не возвращаются, а удерживаются в качестве компенсации упущенной выгоды Арендатора. Субарендатор не имеет права на получение процентов по гарантийному депозиту. И ни при каких обстоятельствах гарантийный депозит не может рассматриваться Сторонами в качестве аванса по арендной плате и компенсации. Субарендатор не может засчитывать сумму гарантийного депозита в счет предстоящих арендных платежей."2.Есть отдельный договор на выполнение работ по содержанию и уборке мест расположения автотранспорта.3. Есть еще один договор на парковку автотранспорта,заключенного с фирмой,но платит работник из собственных средств (есть документы). можно ли это провести?Вот про парковку и уборку п.2 и п.3 не знаю можно ли при УСН (доходы минус расходы) учитывать в расходах.

Расходы по содержанию и уборке территории нельзя учесть при расчете налоговой базы по упрощенному налогу, т.к. не предусмотрены закрытым перечнем п.1ст.346.16 НК РФ. При этом расходы на аренду парковки можно учесть при расчете налога по упрощенной системе (подп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ). В случае договора аренды парковки для автотранспорта, то оплату наличными можно учесть как оплату через подотчетное лицо, но при этом необходимо уделить особое внимание документальному оформлению данной операции. Депозит по договору аренды необходимо учесть по счету 76 «Расчеты по залоговому имуществу»: Дт 76 Кт 51- при перечислении, далее учитывать за балансом на счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». При возврате арендодателем Дт51 Кт 76, Кт 009. Такой способ учета предусмотрен Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». При этом депозит, обеспечительный платеж нельзя учесть в качестве расходов при упрощенной системе налогообложения, т.к. он не включен в перечень п.1 ст.346.16 НК РФ.

Обоснование

Из рекомендации


1.Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса


Как отразить в бухучете и при налогообложении плату за стоянку для автомобиля организации

<…>

Бухучет: размещение на платных стоянках

Если у организации нет собственной стоянки (гаража), то для хранения автомобилей она может воспользоваться услугами платных стоянок (парковок). В бухучете затраты на оплату услуг автостоянки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности, как затраты на содержание и эксплуатацию основных средств (п. 7 ПБУ 10/99).

Порядок оформления и учета таких операций зависит от способа оплаты оказанных услуг.

Услуги по хранению автомобилей на платных автостоянках (парковках) можно оплатить:

  • наличными через подотчетное лицо (например, когда стоянку оплачивает сотрудник организации);
  • в безналичной форме (например, если организация арендует место для стоянки автомобиля на определенный срок).

В первом случае для оплаты услуг стоянки сотруднику нужно выдать под отчет необходимую денежную сумму. Подробнее об этом см. Как оформить приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо, Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо.

Об особенностях учета расходов на оплату стоянки во время командировок см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении расходы на проезд в командировку на автомобиле.

Во втором случае организации следует заключить с автостоянкой договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). При перечислении средств за хранение автомобиля на платной стоянке сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 51
– оплачены услуги по хранению автомобиля на автостоянке.

В зависимости от характера использования автомобиля стоимость услуг автостоянки списывайте проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 60 (76)
– включена в состав затрат стоимость услуг по содержанию автомобиля на платной стоянке.

<…>

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, то расходы, связанные с размещением автомобилей на стоянке (как на собственной, так и на платной), никак не отразятся на налоговых обязательствах организации (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то расходы на содержание собственной автостоянки нужно распределить по статьям затрат (расходы на оплату труда, расходы на приобретение основных средств и т. д.) (ст. 346.16 НК РФ).

Затраты на платную стоянку уменьшат налоговую базу по единому налогу, как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 13 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/28). При этом обязательным условием признания затрат на автостоянку в расходах является их документальное подтверждение (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы на автостоянку (как собственную, так и платную) уменьшат налоговую базу по единому налогу в момент оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

<…>

2.Из статьи журнала «Упрощенка», №2, Февраль 2014
Название статьи

Ремонт отопительной системы и содержание сторожевых собак уменьшат налоговую базу

<…>

На вопрос отвечает Е.А. Юрасова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Автогаражный кооператив применяет УСН с объектом доходы минус расходы. В процессе работы возникают такие расходы, как текущий и плановый ремонт отопительной системы помещений, уборка прилегающих территорий и содержание сторожевых собак. Уменьшат ли подобные затраты налоговую базу при УСН?
Бухгалтер ООО «Сирена» А.П. Иванова

Ваш кооператив вправе уменьшить налоговую базу на расходы по оплате ремонта отопительной системы.

Ведь в закрытом перечне расходов указаны затраты на ремонт основных средств (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А отопительные системы — это основное средство (ст. 256 НК РФ). Но при этом нужно выполнить условия для признания расходов: оплата и документальное подтверждение (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Что касается расходов на уборку прилегающих территорий, то они не учитываются при УСН, так как не предусмотрены в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Кроме того, подобные затраты не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода вашим кооперативом. Единственное исключение — вывоз твердых бытовых отходов. Такой вид расходов можно списать при упрощенной системе налогообложения (подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Затраты, связанные с содержанием сторожевых собак (стоимость кормов, медикаментов, ветеринарных услуг), можно отнести к затратам на услуги по охране имущества (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этом случае подобные расходы можно учесть сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка