Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 июля 2015 86 просмотров

Помогите рассчитать торговый сбор. ИП ведет торговлю одеждой через интернет и магазин (шоу-рум). Площадь магазина- 9 кв.м., находится в ВАО. Как рассчитать торговый сбор?

Отвечает Александр Ермаченко, эксперт
По интернет – магазину предприниматель плательщиком сбора не признается. А вот по магазину с площадью торгового зала 9 кв. метров сбор необходимо рассчитать.
Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский) с торговых объектов стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно уплачивают торговый сбор в размере 30 000 руб. за каждый торговый объект. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО уплачивают 21 000 руб. за каждый торговый объект.
Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). В 2015 году это следующие сроки. Не позднее 25 октября 2015 года – за III квартал и не позднее 25 января 2016 года – за IV квартал. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 417 Налогового кодекса РФ. Ежемесячная уплата торгового сбора налоговым законодательством не предусмотрена.

Обоснование

1. Из рекомендации Кто должен платить торговый сбор

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Кто должен платить торговый сбор

С 1 июля 2015 года в России вводится новый вид обязательных налоговых платежей – торговый сбор. Он относится к местным налогам и сборам (ст. 15 НК РФ) и может быть установлен в любом населенном пункте по решению муниципальных властей.

В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается региональными законами. В остальных муниципальных образованиях торговый сбор может быть введен на основании местных нормативных актов. Но только после того, как Президент РФ подпишет соответствующий федеральный закон.

Такой порядок предусмотрен статьей 410 Налогового кодекса РФ и частью 4 статьи 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

В настоящее время торговый сбор установлен только на территории Москвы (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62). Поэтому в данной рекомендации речь пойдет об особенностях уплаты торгового сбора в столице.

Плательщики

Итак, кто же должен платить торговый сбор?

По общему правилу к уплате торгового сбора могут быть привлечены практически все организации и предприниматели, которые занимаются торговлей. Независимо от ее характера (розничная или оптовая), видов товаров и способов их продвижения (стационарная или нестационарная торговая сеть). Есть лишь несколько исключений.

Во-первых, от уплаты торгового сбора освобождаются:

– предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
– организации и предприниматели – плательщики ЕСХН.

Во-вторых, торговый сбор не совместим с ЕНВД. В отношении тех видов торговой деятельности, которые облагаются торговым сбором, ЕНВД применять нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Впрочем, поскольку в Москве режим ЕНВД не практикуется, это ограничение для столичных организаций и предпринимателей неактуально.

Полный перечень видов торговой деятельности, которые потенциально подпадают под обложение торговым сбором, приведен в статье 413 Налогового кодекса РФ. В него входят:

1. Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок).

2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети.

3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.

4. Реализация товаров непосредственно с товарных складов.

Кроме того, к торговой деятельности, облагаемой торговым сбором, приравнивается и деятельность по организации розничных рынков. То есть деятельность компаний, управляющих рынками в соответствии с Законом от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ.

В Москве приведенный перечень действует в сокращенном виде. Из него исключена торговля товарами со складов. В отношении этого вида деятельности не установлена ставка сбора (один из обязательных элементов налогообложения), а следовательно, платить торговый сбор владельцы товарных складов, оптовых баз и т. п. не обязаны (ст. 17 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Право, по которому организация или предприниматель использует торговые объекты, значения не имеет. И собственники объектов, и их арендаторы должны платить торговый сбор на общих основаниях.

Обратите внимание: в московском законе в качестве самостоятельного вида торговой деятельности указана развозная и разносная торговля (ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62). Это не противоречит федеральному законодательству. Просто в отношении развозной и разносной торговли столичные власти решили установить единую ставку торгового сбора, которая не зависит от местонахождения торговых объектов. Развозная и разносная торговля – это разновидность торговой деятельности через объекты нестационарной торговой сети, в качестве которых используются передвижные средства торговли: тонары, автофургоны, автолавки, мобильные прилавки, стенды, торговые тележки и т. п. (п. 16, 19, 73, 74 ГОСТ Р 51303-2013). Такая деятельность подпадает под обложение торговым сбором (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ). Поэтому организации и предприниматели, которые ведут такую торговлю в Москве, признаются плательщиками торгового сбора и должны вставать на налоговый учет.

<…>

Ситуация: нужно ли платить торговый сбор интернет-магазину, работающему в Москве

Нет, не нужно. Система организации торговли в интернет-магазинах не имеет признаков торговой деятельности, в отношении которой в Москве установлен торговый сбор.

Деятельность интернет-магазинов строится по следующему принципу. На сайте магазина покупатель выбирает товар, знакомится с его характеристиками и делает заказ. После этого заказ комплектуется и передается клиенту одним из трех способов:
– самовывозом со склада интернет-магазина;
– через курьера;
– в централизованном пункте выдачи.

Такая схема купли-продажи предусмотрена пунктом 57 раздела 2 ГОСТа Р 51303-2013, утвержденного Росстандартом 28 августа 2013 г.

Очевидно, что в этой схеме не задействованы никакие торговые объекты, использование которых влекло бы за собой уплату торгового сбора. У интернет-магазинов нет ни торговых залов, ни стационарных, ни передвижных торговых точек. Единственным видом деятельности, который мог бы подпадать под налогообложение, в этой схеме является отпуск товаров со склада (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако в Москве такой вариант распространения товаров торговым сбором тоже не облагается – для него не установлена ставка сбора (ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Поэтому в настоящее время работающие в Москве интернет-магазины плательщиками торгового сбора не признаются.*

2 Из рекомендации Как рассчитать и заплатить торговый сбор в бюджет

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитать и заплатить торговый сбор в бюджет

Торговый сбор нужно рассчитывать и платить по каждому объекту, с использованием которого организация или предприниматель ведут торговую деятельность. Порядок расчета прописан в статье 417 Налогового кодекса РФ. Возможны два варианта платежа.

– добровольный – на основании расчетов, составленных плательщиком. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель самостоятельно встали на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора;
принудительный – на основании расчетов, составленных налоговой инспекцией. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель не подали в инспекцию соответствующее уведомление и были поставлены на учет на основании сведений, собранных Департаментом экономической политики и развития.

И в том и в другом случае сумма торгового сбора, которая должна быть уплачена в бюджет, определяется одинаково. Как именно, читайте в этой рекомендации.

Как рассчитать торговый сбор

Чтобы рассчитать торговый сбор в Москве, нужно знать:

вид торговой деятельности, к которой относится торговый объект. Этот показатель можно определить по строке 1.2 формы уведомления ТС-1;
– характеристику и местонахождение торгового объекта. Эти показатели возьмите из раздела 2 формы ТС-1;
– ставку торгового сбора.

Все ставки можно посмотреть в таблице. В целом размеры ставок зависят от вида торгового объекта и от его расположения в городской черте. Есть несколько категорий.

1. Ставки в целом на торговый объект:
– для стационарных торговых объектов без торговых залов;
– для развозной (разносной) розничной торговли;
– для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых не превышает 50 кв. м.

2. Ставки на 1 кв. м торговой площади:
– для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых больше 50 кв. м. При расчете торгового сбора учитывается площадь торгового зала. Размер этого показателя плательщики торгового сбора определяют в том же порядке, что и плательщики ЕНВД (п. 5 ст. 415 НК РФ);
– для розничных рынков (при расчете торгового сбора учитывается вся площадь рынка).

Такой порядок предусмотрен статьей 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

Как часто платить торговый сбор

Торговый сбор нужно определять и платить каждый квартал. Отчетных периодов по торговому сбору не установлено, так же как и нет каких-либо форм отчетности (ст. 414 НК РФ).

Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет.

Пример расчета торгового сбора

ООО «Альфа» занимается розничной торговлей на территории Москвы. 3 июля 2015 года организация подала в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по следующим объектам:

1. Магазин с площадью торгового зала 250 кв. м. Магазин расположен в Центральном административном округе и ведет деятельность круглосуточно.

2. Магазин с площадью торгового зала 40 кв. м. Магазин расположен в Южном административном округе и ведет деятельность ежедневно с 7 до 22 часов.

3. Торговая палатка в Зеленограде. Режим работы – ежедневно с 8 до 21 часа.

4. Торговая палатка в муниципальном районе Ярославский Северо-Восточного административного округа. Режим работы – ежедневно с 8 до 21 часа.

По каждому объекту в уведомлении указана сумма торгового сбора:
– по магазину в ЦАО – 70 000 руб. (1200 руб. ? 50 кв. м + 50 руб. ? 200 кв. м);
– по магазину в ЮАО – 30 000 руб.;
– по торговой палатке в Зеленограде – 28 350 руб.;
– по торговой палатке в СВАО – 40 500 руб.

18 и 19 июля «Альфа» организовала розничную торговлю в киоске (нестационарный торговый объект) на территории района Северное Бутово. 20 июля организация подала в налоговую инспекцию два уведомления:
– о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по нестационарному объекту в Северном Бутове;
– о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора по нестационарному объекту в Северном Бутове.

Несмотря на то что киоск работал всего два дня, торговый сбор по этому объекту бухгалтер рассчитал в целом за квартал. Сумма сбора – 28 350 руб.

5 и 6 сентября 2015 года в период празднования Дня города «Альфа» дополнительно арендовала торговые места на розничном торговом рынке «Северный» и на выездных ярмарках выходного дня. В отношении этих объектов организация не является плательщиком торгового сбора, поэтому уведомлений о постановке на учет в налоговые инспекции не подавала (подп. 2–3 п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Общая сумма торгового сбора, которую «Альфа» должна перечислить в бюджет по итогам III квартала 2015 года, составляет:

70 000 руб. + 30 000 руб. + 28 350 руб. + 40 500 руб. + 28 350 руб. = 197 200 руб.

В какой срок платить

Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). В 2015 году это следующие сроки. Не позднее 25 октября 2015 года – за III квартал и не позднее 25 января 2016 года – за IV квартал. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 417 Налогового кодекса РФ. Ежемесячная уплата торгового сбора налоговым законодательством не предусмотрена.*

Последний срок уплаты торгового сбора может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка