Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 июля 2015 28 просмотров

Дайте пож-та почитать материал по учету операций по трейд-ин автомобилям


В бухгалтерском учете выручку от продажи а/м по программе трейд-ин отразите следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90 отражена выручка от продажи нового а/м по программе трей-ин;

Дебет 90 Кредит 41 списана себестоимость а/м;

Дебет 90 Кредит 68 начислен НДС;

Дебет 41 Кредит 60 принят к учету старый а/м;

Дебет 50, 51 Кредит 62 получена доплата;

Дебет 60 Кредит 62 отражено закрытие счетов;

Дебет 62 Кредит 90 отражена выручка от продажи старого а/м;

Дебет 90 Кредит 41 списана себестоимость;

Дебет 90 Кредит 68 начислен НДС;

Дебет 51, 50 Кредит 62 получена оплата за старый а/м.

Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.

При реализации автомобиля по договору мены налоговая база по НДС определяется как стоимость данного автомобиля, установленная договором, без включения в нее НДС (п.2 ст. 154, абз. 3 п.1. ст. 105.3 НК РФ). Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата передачи автомобиля контрагенту (пп. 1 п.1 ст. 167 НК РФ).

При реализации автомобиля по договору мены организация обязана составить счет-фактуру в общеустановленном порядке. При реализации автомобиля по договору купли-продажи налоговая база по НДС определяется как стоимость данного автомобиля, установленная договором без включения в нее НДС. Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата передачи автомобиля покупателю. Если покупателем будет являться физическое лицо, то налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации данного автомобиля с учетом НДС, установленной договором купли-продажи, и ценой его приобретения. При этом сумма НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118.

Выручка от реализации автомобилей (без учета НДС, предъявленного покупателям) признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на автомобили к покупателям. Выручка от реализации автомобилей должна определяться исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные автомобили, выраженных в денежной и (или) натуральной формах. При этом доходы, полученные в натуральной форме, в том числе по договору мены, учитываются исходя из цены, установленной договором.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Как отразить в бухучете продажу товаров в розницу

<…>


Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар.*

<…>


Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от реализации;*

<…>


Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданных товаров.*

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

2.Как отразить в бухучете приобретение товаров

<…>


Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой:

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76...)
– поступили товары по возмездным договорам.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 6076).*

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

3.Как отразить при налогообложении продажу товаров в розницу. Организация применяет общую систему налогообложения


Выручка от продажи товаров является доходом от реализации, облагаемым налогом на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией. Об этом см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации покупных товаров.

Если организация получила аванс в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то при расчете налога на прибыль методом начисления сумму предоплаты не включайте в состав доходов от реализации. А вот при кассовом методе включите. Это следует из положений статей 249271273 и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Реализация товаров является объектом обложения НДС. Как начислить НДС, см. Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг).

О том, когда и как нужно платить НДС с предоплаты, см. Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).*

Из рекомендации

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Как определить налоговую базу по НДС, если организация реализует автомобили, приобретенные у граждан

Если организация реализует автомобили, приобретенные ранее у граждан для перепродажи, налоговую базу по НДС определяйте как разницу между рыночной ценой (c учетом НДС) и ценой приобретения транспортного средства (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

При этом должно быть выполнено следующее условие. Автомобили должны быть приобретены у граждан, не являющихся предпринимателями.

Если это условие выполнено, то НДС при продаже автомобилей рассчитайте так:

НДС = Цена продажи Цена покупки ? 18/118


В этой формуле цена продажи – это та цена, которую устанавливают стороны, совершая сделку купли-продажи. Предполагается, что цена продажи соответствует уровню рыночных цен, пока не доказано обратное (п. 1 и 3 ст. 105.3 НК РФ).

Такие правила установлены в пункте 5.1 статьи 154, а также в пунктах 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Если указанное условие не выполняется, НДС начисляйте в обычном порядке – исходя из полной цены продажи (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Пример отражения в бухучете начисления НДС при реализации автомобилей, приобретенных у населения

ООО «Торговая фирма "Гермес"» ведет деятельность по реализации транспортных средств. Магазин купил у гражданина, не являющегося предпринимателем, легковой автомобиль ВАЗ-21140 для дальнейшей перепродажи. Покупная стоимость автомобиля – 150 000 руб. Магазин учитывает товары по покупным ценам.

Бухгалтер отразил поступление автомобиля так:

Дебет 41 Кредит 76
– 150 000 руб. – оприходовано транспортное средство, приобретенное у гражданина;

Дебет 76 Кредит 50
– 150 000 руб. – выплачены деньги гражданину.

Выручка от продажи автомобиля составила 200 000 руб. Сумма НДС, начисленная с продажной стоимости автомобиля, равна:
(200 000 руб. – 150 000 руб.) ? 18/118 = 7627 руб.

Реализацию автомобиля покупателям бухгалтер «Гермеса» отразил так:

Дебет 50 Кредит 90-1
– 200 000 руб. – получена в кассу выручка от покупателей за реализованный автомобиль;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 7627 руб. – начислен НДС по реализованному автомобилю;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 150 000 руб. – списана себестоимость реализованного автомобиля.

Если организация перепродает автомобили, закупая их одновременно и у организаций, и у населения, то для правильного определения налоговой базы по НДС нужно организовать их раздельный учет. Это можно сделать, открыв к счетам 41«Товары» и 90 «Продажи» дополнительные субсчета, на которых будет отдельно отражаться стоимость транспортных средств, приобретенных у граждан и у организаций.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка