Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
6 июля 2015 14 просмотров

Доброго времени. Предприятие оказала ряд строительных работ. В справках КС-3 и КС-2 сметчики ошиблись при высчитываении суммы НДС, разница по разным видам работ от нескольких копеек до нескольких рублей. Должны ли мы исправить справки, чтобы суммы НДС совпадали с счетом-фактурой? Обязательно ли это или достаточно верно выставить в счет-фактуре. Общая сумма выполненных работ верная. Спасибо.

Да, лучше такие исправления внести.

В противном случае заказчик может столкнуться с отказом в вычете НДС и признании расходов при расчете налога на прибыль. Отстоять вычеты в такой ситуации удается лишь в суде (пример, Постановление от 12.05.2014 № А81-2271/2013)..

Несмотря на то, что в НК РФ нет правил, по которым общая стоимость в накладной или акте выполненных услуг должна совпадать с общей суммой в счете-фактуре, претензии инспекторов могут возникнуть к любой первичке —счетам-фактурам, актам, накладным, справкам о цене работ и т. д. Поэтому стоит следить, чтобы во всех документах совпадало стоимость товаров работ и услуг, а также, наименование и объем.

Обоснование

1.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Можно ли применить вычет по НДС, если в оформлении накладных (например, формы№ ТОРГ-12, № 1-Т) допущены отдельныенарушения (отсутствуют или не заполненыотдельные реквизиты и т. п.)

Да, можно, если это не мешает определить содержание хозяйственной операции, установить факт поставки товара, его количества и стоимости.

Согласно разъяснениям контролирующих ведомств, недостатки в оформлении накладных (например, незаполнение строки «Грузополучатель» в накладной ТОРГ-12) не могут послужить причиной отказа в вычете по НДС. Но при условии, что такие нарушения правил заполнения первичных документов не опровергают фактическую доставку товара поставщиком, а также наличие и оприходование его на счетах бухучета у грузополучателей (письмо УФНС России по г. Москве от 26 апреля 2010 г. № 16-15/43834).

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают такой вывод (см., например, определения ВАС РФ от 28 июля 2009 г. № ВАС-9301/09от 8 апреля 2009 г. № ВАС-3855/09от 24 февраля 2009 г. № ВАС-1782/09, постановления ФАС Московского округа от 14 марта 2013 г. № А40-69211/12-99-401от 14 июля 2009 г. № КА-А40/5553-09от 13 апреля 2009 г. № КА-А41/2728-09Восточно-Сибирского округа от 7 марта 2013 г. № А78-3471/2012Поволжского округа от 19 марта 2009 г. № А72-4376/2008; Западно-Сибирского округа от 20 сентября 2013 г. № А81-4420/2012от 5 сентября 2013 г. № А03-14385/2012от 27 июля 2009 г. № Ф04-4436/2009(11027-А45-41); Северо-Западного округа от 22 марта 2010 г. № А05-10270/2009от 26 февраля 2009 г. № А05-6266/2007; Центрального округа от 28 мая 2013 г. № А54-6441/2012от 8 апреля 2013 г. № А14-7612/2011; Северо-Кавказского округа от 25 апреля 2013 г. № А53-12917/2012от 12 марта 2013 г. № А32-13720/2012от 14 октября 2009 г. № А53-4787/2009). По мнению судей, отдельные недостатки в оформлении накладных не могут служить причиной отказа в вычете по НДС. Кроме того, в данной ситуации многое зависит и от других первичных документов, оформленных по сделке. Например, при приобретении материалов необходимая информация может содержаться в приходном ордере по форме № М-4. Если в этих документах есть сведения, которых не хватает в накладной, организации, скорее всего, удастся отстоять свое право на налоговый вычет.

Однако есть и противоположные решения судей (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 19 марта 2007 г. № Ф08-1221/2007-511АМосковского округа от 7 марта 2014 г. № Ф05-977/2014, Северо-Западного округа от 5 сентября 2008 г. № А05-10471/2007Восточно-Сибирского округа от 6 марта 2008 г. № А19-12655/07-51-Ф02-736/2008), Западно-Сибирского округа от 18 сентября 2013 г. № А03-14110/2012. Вынося такие решения, судьи основывались на том, что входной НДС по приобретенным товарам может быть предъявлен к вычету только после принятия этих товаров к учету и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Первичные документы, составленные с нарушением установленного порядка, к учету не принимаются. Это следует из положенийчасти 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Следовательно, неправильно оформленная накладная неможет подтвердить факт оприходования товаров.

Главбух советует: если в бланке накладной обнаружены недостатки, внесите в него необходимые исправления (или попросите сделать это своего контрагента). Это позволит организации избежать споров с проверяющими.

2. Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право» №31, август 2014
Несмотря на ошибки в первичке, компании защитили вычеты НДС

Какие аргументы помогли компаниям защитить вычеты

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция отказала компании в вычетах по НДС. По мнению контролеров, в актах на управленческие услуги не приведен их детальный перечень, а также нет количества человеко-часов, затраченных на оказание услуг. В документах есть лишь общая фраза «Услуги в сфере управления» Компания вправе заявить вычет и без подробностей в актах. Кодекс не требует заполнять в акте количество затраченных часов. Кроме того, достаточно краткого описания услуг. Более того, их название приведено в договоре и отчетах. А значит, вычет правомерен (постановление от 12.05.14 № А81-2271/2013) Претензии налоговиков могут возникнуть к любой первичке — накладным, счетам-фактурам, актам, путевым листам, справкам о цене работ и т. д. Поэтому заказчику стоит следить, чтобы во всех документах совпадало название товаров, работ и услуг, а также их стоимость и объем
Инспекция отказала компании в вычетах НДС и доначислила налог. Инспекторы сослались на то, что в бумагах компании была путаница. Ни одна дата не совпадала в документах: договоре подряда, акте о приемке выполненных работ, справке по форме КС-3 Беспорядок в первичке не лишает компанию права на вычет. По мнению суда, ошибки в оформлении первичных документов не опровергают факт выполнения работ. Поэтому вычеты законны (постановление от 23.07.14 № А27-17950/2013) Самый безопасный способ избежать претензий налоговиков — переоформить документы, изменив дату. Но поставщик может отказать в этом, потому что у него будут проблемы с нумерацией. Тогда право на вычет наверняка понадобится доказывать в суде

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка