Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 июля 2015 49 просмотров

Был выдан аванс сотруднику Дт 71 Кт 51 - 70 000 руб.По возвращению из командировки составлен авансовый отчет:за проживание - 500 Евросуточные - 450 ЕвроКурс ЦБ РФ Евро на дату выдачи аванса составлял 60 руб., на дату утверждения авансового отчета - 70 руб., на дату списания денежных средств с личного счета Сотрудника за гостиницу - 65 руб., при этом курс обмена - 68 руб. Какие суммы в рублях следует отразить в составе расходов в отношении суточных:Дт 26 Кт 71 - 450*70=31 500 (дата утверждения авансового отчета) либо450*60=27 000 (дата выдачи аванса)в отношении расходов на проживание в гостиницеДт 26 Кт 71 - 500*65=32 500 (на дату списания с банковской карты по курсу обмена)Дт 91 Кт 71 - 500*3= 1 500либоДт 26 Кт 71 - 500*70=35 000 (дата утверждения авансового отчета)либоДт 26 Кт 71 - 500*60=30 000 (дата выдачи аванса)Кроме того, прошу пояснить следующее:сотрудник находился в командировке 3 суток, согласно Положению о командировках суточные составляют 150 Евро за сутки. Какой размер суточных подлежит включению в НОБ по исчислению НДФЛ: 24 000 руб. или 19 500 руб., а также какая из дат является датой получения дохода - дата выдачи аванса или дата утверждения авансового отчета?

Затраты, выраженные в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета. Дата получения дохода - дата утверждения авансового отчета. Если сотрудник может подтвердить стоимость обмена валюты, тогда расходы учитываются по фактическому курсу, а не на дату утверждения авансового отчета. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке. С суточных, выплаченных сверх установленной нормы, удержите НДФЛ.

Обоснование
Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении суточные. Организация применяет общую систему налогообложения

Дата признания расходов

При методе начисления суточные признавайте в составе расходов на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода для признания затрат необходимо подтвердить факт их оплаты. Однако при выдаче сотруднику аванса на командировку (с учетом приблизительного размера суточных) расхода не возникает. Определить сумму суточных можно только после того, как сотрудник представит авансовый расчет. А значит, расходы нужно признавать не ранее даты утверждения авансового расчета. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 273 и статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой момент при расчете налога на прибыль при методе начисления можно признать расходы на выплату суточных на загранкомандировку. Суточные назначаются в валюте и по заявлению сотрудника переводятся на его карточный счет

Датой принятия к налоговому учету расходов на командировку (в т. ч. суточных) считается дата утверждения авансового отчета. Это следует из подпункта 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Затраты, выраженные в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ). При этом не имеет значения, выдавались ли сотруднику перед командировкой наличная или безналичная валюта или рубли на покупку валюты. Командировочные расходы в любом случае признаются в налоговом учете в рублях по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 1 февраля 2005 г. № 07-05-06/32.

НДФЛ

При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Не облагаются этим налогом суточные в пределах:

  • 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
  • 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удержите НДФЛ. Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 и статье 210 Налогового кодекса РФ. Подробнее о моменте удержания НДФЛ в такой ситуации см. Как учесть при налогообложении суточные. Организация применяет специальный налоговый режим.

О том, нужно ли удерживать НДФЛ с суточных при однодневной командировке, см. Нужно ли удержать НДФЛ с суточных, если сотрудник отправлен в командировку по России на один день.

Из статьи журнала «Зарплата», № 6, Июнь 2015

Установлен день пересчета суточных в иностранной валюте для расчета НДФЛ

Документ: письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023
Что нового: суточные в валюте надо пересчитать в рубли по курсу на день утверждения авансового отчета

Суточные за период загранкомандировки облагаются НДФЛ, только если они превышают 2500 руб. за каждый день (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Все доходы, которые выражены в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России (п. 5 ст. 210 НК РФ). Для расчета нужно брать курс, установленный на дату фактического получения средств.

Датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных является дата утверждения авансового отчета. Ведь подотчетные средства, выданные на командировку, не являются экономической выгодой работника до момента утверждения авансового отчета.

Если после пересчета сумма превысит 2500 руб., следует начислить НДФЛ и удержать из ближайших выплат работнику (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, из зарплаты, отпускных, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-04-06/35397).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка