Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июля 2015 4 просмотра

Организация сдает в аренду помещения, в предварительном договоре прописано обязанность арендатора перечислить депозит, который является заемным возвратным средством. Далее перезаключается договор, где прописывается, что депозит переносится с предварительного договора. Вопрос - нужно ли начислять НДС с депозита?

По поводу уплаты НДС в данной ситуации есть два мнения. Первое: депозит увеличивает налоговую базу продавца в момент поступления. Согласно второй позиции платить НДС нужно только в том налоговом периоде, когда депозит становится средством платежа и перестает быть обеспечением по сделке. То есть когда засчитывается в счет задолженности по арендным платежам. Учесть депозит в счет оплаты можно, если это прямо оговорено в договоре или дополнительном соглашении.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 13, Июль 2010


Простой расчет налогов на случай, если ваша компания получит задаток или залог

<…>

А вот по поводу уплаты НДС есть два мнения. Первое: задаток увеличивает налоговую базу продавца в момент поступления (письмо ФНС России от 17 января 2008 г. № 03-1-03/60). Конечно, это может быть невыгодно, ведь зачастую от момента подписания договора до его исполнения могут пройти месяцы. Да и вообще стороны могут расторгнуть контракт по обоюдному согласию.

Пример: Компания отражает в учете полученный задаток

11 мая 2010 года ООО «Агромаш» обязалось изготовить для ООО «Заря» производственное оборудование. Стоимость оборудования – 1 000 000 руб., срок изготовления – 3 месяца с момента подписания договора. В соответствии с условиями договора ООО «Заря» перечислило задаток в сумме 200 000 руб. Задаток служит обеспечением того, что покупатель не изменит своих намерений и выкупит произведенное для него оборудование в августе 2010 года.

Бухгалтер ООО «Агромаш» решил не рисковать и действовать в соответствии с рекомендациями Минфина России. В этом случае НДС в размере 30 508,47 руб. (200 000 руб. ? 18%: 118%) нужно отразить в декларации за II квартал 2010 года, несмотря на то, что право собственности на товар перейдет только в августе.

Суть второго мнения в следующем: платить НДС нужно только в том налоговом периоде, когда задаток становится средством платежа и перестает быть обеспечением по сделке. Конечно, этот вариант расчета налогов рискованный. Но шансы отстоять его в суде есть (постановление ФАС Московского округа от 23 мая 2006 г. № КА-А40/4238-06 по делу № А40-50000/05-129-414).

Чтобы налоговики при проверке не сочли ваш задаток авансом и не насчитали дополнительные налоги, проследите: в договоре должно быть четко прописано условие обеспечения. Оформить соглашение о задатке можно как отдельной бумагой, так и включить соответствующие положения в основной договор. В нем обязательно нужно определить сумму задатка и сроки, в которые он должен быть перечислен. Если непосредственно в тексте договора содержатся все необходимые условия, то инспекторы признают перечисленную сумму именно задатком, а не авансом. В крайнем случае, это будет весомым аргументом в суде.

Важная деталь

Чтобы налоговики при проверке не сочли ваш задаток авансом, проследите: в договоре должно быть четко прописано условие обеспечения.

<…>

Главное, о чем важно помнить

1. Задаток считается доходом только у компаний, которые ведут налоговый учет кассовым методом. И только после того, как станет ясно, что сумма задатка не будет возвращена.

2. Чтобы налоговая инспекция не сочла задаток авансом, в договоре должно быть прописано, что сумма задатка возвращается контрагенту, если он выполнит свои обязательства.

3. Залог не облагается налогом на прибыль. Но если вы не хотите платить с него и НДС, то приготовьтесь к спору с налоговой инспекцией.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка