Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июля 2015 100 просмотров

В каких случаях начисление курсовой разницы в бух. учете и налог. учете расходятся? А также их расхождения в 2014 и 2015г.Спасибо.

Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут образовать только по сделкам в условных единицах, заключенным до 2015 года. Дело в том, что по таким сделкам в налоговом учете по-прежнему надо определять суммовые разницы, то есть учитывать доходы или расходы лишь на дату оплаты.

А с 1 января 2015 года в Налоговом кодексе РФ больше нет суммовых разниц, а есть только курсовые, которые определяют ежемесячно, а также на дату оплаты товаров. Поэтому по сделкам в условных единицах, заключенным начиная с 2015 года, не надо определять суммовые разницы. То есть и разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право», № 23, Июнь 2015
Минфин уточнил, когда возникают суммовые разницы

Денис Савилов, эксперт «УНП»

<Об учете курсовых и суммовых разниц>

Письмо Минфина России от 21.05.15 № 03-03-06/1/29152

Суммовые разницы необходимо определять по отгрузкам, которые прошли до 2015 года. По всем остальным отгрузкам определяют курсовые разницы независимо от даты заключения договора. Эту позицию Минфин России изложил в письме от 21.05.15 № 03-03-06/1/29152 (ответ на частный запрос).

С 1 января 2015 года по договорам в у. е. вместо суммовых разниц надо определять курсовые. Первые считают лишь на дату оплаты, а вторые еще и на конец каждого месяца. В Федеральном законе от 20.04.14 № 81-ФЗ, который внес изменения в кодекс, есть оговорка: по сделкам, заключенным до 2015 года, надо определять суммовые разницы. Из этой нормы не ясно, что считать датой заключения сделки — день подписания договора или фактической отгрузки.

Ранее Минфин считал, что для учета разниц имеет значение дата договора (см. «УНП» № 17, 2015). Но в комментируемом письме чиновники изменили позицию. В Минфине согласны, что сделкой считается и заключение договора, и фактическая отгрузка. Но суммовые разницы возникают по уже возникшим обязательствам и требованиям, то есть отраженным в учете. А отражают долги на дату реализации.

Если компания отгрузила или получила товар до 1 января 2015 года, то нужно считать суммовые разницы. Если позже, то курсовые. Компаниям, которые делали по-другому, надо пересчитать налог. Учитывая неясность, в Минфине считают, что доходы можно учесть в текущем периоде, то есть без пеней. А по расходам подать уточненки.

На цифрах

В 2014 году стороны заключили договор купли-продажи на сумму 8000 у.е., оплата в рублях по курсу 1 у.е. = 1 евро на дату платежа. Поставщик отгрузил товары 12 марта 2015 года (курс 66,9168 руб.), а покупатель оплатил 17 апреля (курс 52,9087 руб.). Поставщик отразил доходы на дату отгрузки — 535 334,4 руб. (8000 у.е. ? 66,9168 руб.).

Старый расчет. Поставщик посчитал суммовую разницу на дату оплаты и во втором квартале списал 112 064,8 руб. (8000 у.е. ? (66,9168 руб. – 52,9087 руб.)).

Новый расчет. Надо посчитать две курсовых разницы: на 31 марта (курс 63,3695 руб.) и на 17 апреля. В расходы в первом квартале можно включить 28 378,4 руб. (8000 у.е. ? (66,9168 руб. – 63,3695 руб.)). А во втором — 83 686,4 руб. (8000 у.е. ? (63,3695 руб. – 52,9087 руб.)).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка