Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Что срочно ждет от вас инспекция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
7 июля 2015 21 просмотр

ООО заключила договор с негосударственным пенсионным фондом в соответствии с которым ООО (вкладчик) перечисляет взнос на именной счет своего сотрудника достигшего пенсионного возраста, а фонд в дальнейшем (после увольнения и обращения в фонд) обязуется в течение 15 лет производить выплату пенсии с этого счета. Взнос уплачивается разовым платежом.Пример: Взнос перечислен 01.03.15г. в размере 180 000р. Уплаченный взнос учитывается организацией в составе налоговых расходов (так как условия пп.16 п.2 ст. 255 НК РФ выполняются) начиная с 01.03.15г. ежемесячно в размере 1000р. (180000р./180 мес.). Сотрудник уволен с 11.05.15г. Правомерно ли признание в составе налоговых расходов суммы взноса в НПФ после увольнения сотрудника.

Отвечает Марина Бембеева, эксперт
Нет, неправомерно. Помимо этого организация должна сумму взносов за уволенного сотрудника, ранее отнесенную в состав расходов восстановить и включить в доходы.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1.Как учесть расходы на негосударственное пенсионное обеспечение при расчете налога на прибыль


Взносы организации на негосударственное пенсионное обеспечение учитывайте в целях налогообложения прибыли, если:

  • применяется пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов;
  • договор предусматривает выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, при этом минимальный период выплат – пять лет.

Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Организация может перераспределить средства с именного счета одного сотрудника на счет другого (по причине того, что первый человек был уволен или умер). Поступить так можно, если правила негосударственного фонда и договор пенсионного обеспечения это позволяют. При этом сумму взносов за уволенного (умершего) сотрудника, ранее отнесенную в состав расходов, нужно восстановить и включить в доходы. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 8 июля 2011 г. № 03-03-06/3/5.*

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 16, АВГУСТ 2011

2.Нюансы налогового учета расходов на негосударственное пенсионное обеспечение

<…>

Увольнение сотрудника. Работник, на которого был открыт именной счет и сделаны соответствующие взносы, может уволиться или быть уволенным. В данном случае работодателю необходимо восстанавливать учтенные ранее расходы (письма Минфина России от 08.07.11 № 03-03-06/3/5 и от 16.05.11 №03-03-06/3/1). Также финансовое ведомство указало на невозможность учета затрат и в случае, если работник был уволен по сокращению штата и получает пенсию по представлению органов службы занятости (письмо от 15.04.11 №03-03-06/1/239). Основанием для данного вывода служит то обстоятельство, что лицо, в отношении которого перечислялись взносы, больше не является работником налогоплательщика.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка