Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 июля 2015 63 просмотра

Прошу помочь разобраться в следующем вопросе:Лизингополучатель (ЛП) - дебитор, договор расторгли, изъяли предмет лизинга. На ЛП подали в суд на дебиторскую задолженность по лизинговым платежам. ЛП подал встречный иск о взыскании суммы неосновательного обогащения (НО). Свою позицию ЛП обосновал расчетом, в котором:- расчет платы за финансирование делался по формуле, установленной ВАС и, фактически, являющейся расчетом удорожания по сделке. Это привело к тому, что лизинговый процент за время действия договора лизинга был рассчитан в сумме примерно вдвое меньшей, чем по графику лизинговых платежей;- ЛП приложил отчет оценщика о стоимости изъятого имущества, которая была существенно выше, чем реальная рыночная цена имущества, так как экспертная оценка основывалась на статистических данных и не учитывала фактическое состояние имущества.Таким образом, за счет уменьшения суммы лизингового процента по договору и завышения стоимости изъятого имущества, возникло НО нашей компании.Суд принял во внимание расчет сделанный ЛП и вынес решение в котором:1. Взыскал с ЛП сумму дебиторской задолженности в соответствии с графиком лиз. платежей;2. Взыскал с нашей компании сумму НО по расчету ЛП;3. Провел взаимозачет исковых требований и присудил взыскать с ЛП разницу между суммой дебиторки и НО.Таким образом, в бухгалтерском учете есть сумма дебиторки, признанная судом. Но фактически эта дебиторка не будет получена от ЛП, так как суд провел взаимозачет с суммой НО.как правильно отразить в учете:- сумму НО, за счет каких статей учета по договору лизинга ее сформировать или оперировать только внереализационными доходами и расходами?- что делать с дебиторской задолженность, которая по факту не будет взыскана с ЛП?

Вам нужно сделать такие проводки:

- Дебет 91-2 Кредит 76-2 – на сумму неосновательного обогащения, взысканного с вашей организации по решению суда;

- Дебет 76-2 Кредит 62 - на сумму неосновательного обогащения, взысканного с вашей организации по решению суда;

- Дебет 51 Кредит 62 – на сумму разницы между суммой дебиторки и НО.

Обоснование

1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом

<…>

Пример отражения в бухучете лизингодателя расчетов по лизинговым платежам. Передача имущества в лизинг – отдельный вид деятельности организации. Имущество учитывается на балансе лизингодателя. Организация применяет метод начисления

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является лизинг. В январе «Альфа» приобрела оборудование и передала в лизинг без права выкупа сроком на 5 лет (60 мес.). Срок полезного использования имущества – 6 лет (72 мес.). Затраты на покупку оборудования составили 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.) Сумма ежемесячно уплачиваемого лизингового платежа согласно графику – 21 667 руб. (в т. ч. НДС – 3305 руб.). Организация начисляет амортизацию линейным способом.

В январе в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражены затраты на приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60
– 147 508 руб. – учтен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51
– 967 000 руб. – оплачена стоимость оборудования;

Дебет 03 субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» Кредит 08
– 819 492 руб. – принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 147 508 руб. – принят к вычету НДС по оборудованию.

Ежемесячно начиная с февраля в течение пяти лет:

Дебет 20 Кредит 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг»
– 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – отражена сумма начисленной амортизации по оборудованию, переданному в лизинг;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 21 667 руб. (1 300 000 руб. : 60 мес.) – начислен доход по фактически оказанным услугам исходя из графика лизинговых платежей *;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3305 руб. – начислен НДС с суммы лизингового платежа;

Дебет 51 Кредит 62
– 21 667 руб. – поступила оплата от лизингополучателя *.

<…>

Пример отражения в бухучете лизингодателя операций по договору лизинга. Передача имущества в лизинг – отдельный вид деятельности организации. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является лизинг. В январе «Альфа» приобрела оборудование и передала его в лизинг без права выкупа на 5 лет (60 мес.). Срок полезного использования имущества – 6 лет (72 мес.). Первоначальная стоимость оборудования – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Лизингополучатель перечисляет платежи ежемесячно равными долями по 21 667 руб. (1 300 000 руб. : 60 мес.), включая НДС в размере 3305 руб. (198 305 руб. : 60 мес.).

По условиям договора лизинговое оборудование находится на балансе лизингополучателя.

Бухгалтер сделал следующие записи в учете.

В январе:

Дебет 08 Кредит 60
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражены затраты на приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60
– 147 508 руб. – учтен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51
– 967 000 руб. – оплачена стоимость оборудования;

Дебет 03 субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» Кредит 08
– 819 492 руб. – принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 147 508 руб. – принят к вычету НДС по оборудованию;

Дебет 76 Кредит 03
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя;

Дебет 011
– 819 492 руб. – отражено на забалансовом счете оборудование, переданное в лизинг в оценке, указанной в договоре.

Ежемесячно в течение 60 месяцев по мере получения лизинговых платежей:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 21 667 руб. (1 300 000 руб. : 60 мес.) – отражен доход по фактически оказанным услугам по сдаче имущества лизинг *;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3305 руб. – начислен НДС с лизингового платежа;

Дебет 51 Кредит 62
– 21 667 руб. – поступила оплата по лизинговому платежу от лизингополучателя *;

Дебет 20 Кредит 76
– 11 382 руб. (819 492 руб.: 72) – списана в расходы часть стоимости имущества, включенная в лизинговый платеж текущего периода.

<…>

2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

<…>

Неустойку и проценты за просрочку отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Расчеты по признанным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 91-2 Кредит 76-2
– признана претензия контрагента на сумму неустойки (процентов за просрочку исполнения денежного обязательства) *.

Санкции за просрочку включите в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (п. 14.2 ПБУ 10/99).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка