Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июля 2015 142 просмотра

В эксплуатируемое несколько лет промышленное здание установили лифт.При установке лифта цех работал в текущем режиме.ВОПРОС:Считается ли установка лифта в цехе модернизацией? Или лифт учесть как отдельное основное средство?

В Вашем случае, когда происходит не замена уже существующего лифта, а установка нового лифта в здании, Вы можете:
учесть лифт как отдельный объект основных средств, так как лифт может быть учтен как отдельный инвентарный объект;

учесть затраты на установку лифта в стоимости здания, увеличив первоначальную стоимость здания, путем проведения модернизации, так как при установке нового лифта в здании, где ранее его не имелось, при этом изменяются технологические характеристики здания, улучшаются его свойства.»

Обоснование

1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Чем ремонт отличается от реконструкции и модернизации

Поскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать. Стоимость восстановительных работ для разграничения таких понятий значения не имеет. Тут имеет значение цель, с которой такие работы проводят (см. таблицу ниже):

Вид работы Цель
Ремонт Устранить неисправность, которая мешает эксплуатировать объект, восстановить работоспособность. При этом свойства объекта не меняются (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-03-06/4/29)
Модернизация Изменить технологическое и служебное назначение объекта, улучшить часть свойств основного средства. Например, чтобы работать с ним можно было с повышенными нагрузками (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ)
Реконструкция Переустроить объект так, чтобы увеличилась его мощность, улучшилось качество продукции или стала шире ее номенклатура (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ)

Чтобы определить, является ли восстановление недвижимости ремонтом, реконструкцией или модернизацией, руководствуйтесь следующими документами:

Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 г. № 279;

Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. № 312;

письмом Минфина СССР от 29 мая 1984 г. № 80.

Об этом сказано и в письмах Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-11-06/2/41от 25 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/87 и от 23 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/794.

2. Из статьиЛифт в здании: спорные вопросы налогообложения

Журнала «Российский налоговый курьер», № 7, март 2013

<…>

Ситуация Позиция контролирующих органов Позиция налогоплательщика
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
При строительстве здания лифт принят в налоговом учете в качестве отдельного объекта основных средств Глава 25 НК РФ не регламентирует порядок учета сложных объектов основных средств, состоящих из нескольких частей. Если понятие не определено в НК РФ, оно применяется в том значении, в каком используется в других отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).
На этом основании Минфин России делает вывод, что в налоговом учете для этих целей надо применять определение инвентарного объекта из ПБУ 6/01, которое соответствует понятию объекта классификации материальных основных фондов из Общероссийского классификатора основных фондов (ОК 013-94), утвержденного постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359.
То есть если совокупность устройств, средств, оборудования отвечает понятию «обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов» и для каждого объекта конструктивно сочлененных предметов установлен одинаковый срок полезного использования, то по усмотрению организации эти объекты могут учитываться как единый инвентарный объект. Это решение организации должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения прибыли (письмо от 20.01.09 № 03-05-05-01/06)
У организации, выделившей лифт в отдельный объект ОС, в случае споров с налоговиками есть шансы доказать свою правоту в суде. Так как арбитражная практика в основном складывается в пользу налогоплательщика.
Например, ФАС Московского округа указал, что срок полезного использования инженерных систем, конструктивно входящих в здание, существенно отличается от срока полезного использования самого здания. Таким образом, налогоплательщик вправе принять их к бухгалтерскому и налоговому учету в качестве самостоятельных объектов ОС с отнесением к разным амортизационным группам (постановление от 16.09.11 № А40-130812/10-127-755).
В другом судебном споре налоговики потребовали исключить из состава налоговых расходов суммы амортизации, начисленной по лифтам, обосновав свою позицию тем, что согласно ОКОФ лифты входят в состав здания и не могут учитываться как самостоятельные объекты. Суд не согласился с такими доводами, указав, что лифты и здание относятся к разным амортизационным группам. Если сроки полезного использования частей сложного ОС различаются, они учитываются как самостоятельные объекты (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.04.07, 12.04.07 № 09АП-3344/2007-АК)
Расходы по замене лифта, не выделенного в отдельный инвентарный объект, компания учла в составе расходов на ремонт здания Расходы по замене лифта, который учитывался в составе единого инвентарного объекта — здания, можно учесть единовременно в качестве расходов на капитальный ремонт здания. Но только при условии, что основные технические параметры (грузоподъемность, скорость, количество этажей, обслуживаемых лифтом) нового лифта остались прежними.
Данные затраты учитываются в том периоде, в котором они были понесены (п. 1 ст. 260 НК РФ). Такая позиция изложена в письме Минфина России от 05.12.12 № 03-03-06/1/628.
Однако, если лифт учитывался как отдельный объект ОС, налоговики могут потребовать признавать затраты на замену такого лифта через амортизацию самостоятельного объекта ОС. Так, ФАС Московского округа поддержал контролирующие органы, указав, что лифт имеет срок износа, отличный от срока износа основного здания, в связи с чем расходы на его замену не являются текущими. Затраты по приобретению, доставке, установке и испытаниям нового лифта необходимо учитывать как самостоятельный инвентарный объект (постановление от 21.01.11 № КА-А40/16849-10)
Официальная позиция, изложенная в письме Минфина России от 05.12.12 № 03-03-06/1/628, выгодна налогоплательщику. Более того, ее подтверждает и судебная практика. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 01.12.10 № А40-15827/10-116-96 указал, что так как лифт учитывался в составе здания, то при его замене для выделения нового лифта в отдельный объект основных средств оснований не имелось. Такие затраты относятся к расходам на ремонт здания (ст. 260 НК РФ). Определением ВАС РФ от 17.03.11 № ВАС-2814/11 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ отказано

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка