Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июля 2015 328 просмотров

Наша организация планирует снимать в аренду жилое помещение у физлица, нам необходимо подтверждать расходы по аренде помещения, для этого арендодатель (физлицо) планирует открыть ИП, обязан ли будет арендодатель платить налог на имущество? и на какой системе арендодателю выгоднее работать?

По общему правилу если у предпринимателя имеется в собственности жилое помещение, которое он сдает в аренду, то он, как собственник помещения, обязан уплачивать по нему налог на имущество вне зависимости от того, будет ли имущество использоваться в личных целях или в предпринимательской деятельности. Исключением являются случаи, когда предприниматель находится на УСН или на патентной системе налогообложения, и имущество не включено в перечень объектов, по которым налог на имущество рассчитывается из кадастровой стоимости. В таком случае ИП налог на имущество по такому жилому помещению ИП платить не должен. Следовательно, в Вашем случае предпринимателю более выгодно по сдаче в аренду жилого помещения перейти на уплату налога по УСН или по патентной системе налогообложения.

Обоснование

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Какое имущество предпринимателя облагаетсяналогом на имущество физических лиц

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Объекты налогообложения

Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);

жилых помещений (квартир, комнат);

гаражей, машино-мест;

единого недвижимого комплекса;

объектов незавершенного строительства;

других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).

Такой перечень установлен пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно. Об этом сказано в пункте 3 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налогна имущество не нужно;

имущество находится на территории России. Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях. Такой вывод следует из положений статей 400401 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 декабря 2012 г. № 03-05-06-01/76.

Подробнее о том, какое имущество облагается налогом, см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц.

Ситуация: нужно ли предпринимателю платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. Предприниматель применяет общую систему налогообложения

Да, нужно.

При передаче в аренду имущества предприниматель остается его собственником (ст. 608 ГК РФ). А поскольку плательщиком налога на имущество является собственник имущества (ст. 400 НК РФ), то предприниматель остается плательщиком данного налога и после передачи имущества арендатору.

<…>

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:

применяют упрощенку;

являются плательщиками ЕНВД;

применяют патентную систему налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;

имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка