Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июля 2015 18 просмотров

В 1 квартале 2012 году наша организация приобрела основное средство(грузовой стенд).После ввода в эксплуатацию и на основании счета-фактуры от продавца сумма НДС нами была взята на вычет в полном размере.Во 2 квартале 2015 года у нас возникла необходимость продать не полностью самортизированное данное ОС на экспорт.Вопрос: следует ли нам восстановить НДС ранее принятый к вычету:1) в полном размере или 2)с/но пп 5 п3 ст170 НК РФ расчет НДС,подлежащего восстановлению по ОС произвести из суммы НДС ранее принятой к вычету в той доле,в которой ОС используются при реализации работ,услуг облагаемых по нулевой ставке и пропорционально остаточной(балансовой)стоимости ОС без учета переоценки.удельный вес (долю) мы можем рассчитать,т.к. мы оказываем услуги по перевозке грузов как внутри страны (деятельность с 18%),так и международные перевозки(по ставке 0%)или 3) согласно отмена пп.5п 3 статьи 170 НК РФ с 01 января 2015 года мы вообще не должны восстанавливать НДС и не отражать его по декларации НДС за 2 квартал 2015 года в 3 разделе на уплату в бюджет.Если мы попадаем под пункт 3 и вообще не будем восстанавливать НДС во 2 квартале 2015 года,то возникает вопрос №2:можем ли мы принять к вычету НДС во 2 квартале 2015 года, и отразить сумму НДС на вычет в разделе 4 декларации по НДС,если документально нами экспорт будет подтвержден?

Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2015 признан утратившим силу подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которому до указанной даты суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежали восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ.

Восстановление сумм налога производилось в налоговом периоде, в котором осуществлялась отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ.
Однако, по разъяснениями Минфина России 2015 года налог все же придется восстановить. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693.
При этом восстановлению подлежал НДС в полной сумме (Решение ВАС РФ от 26.02.2013 № 16593/12). Разъяснения Минфина России, данные в Письме от 01.06.2012 №N 03-07-15/56 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 14.06.2012 № ЕД-4-3/9782@), в части, признанной недействующей, не подлежали применению с момента принятия Решения ВАС РФ от 26.02.2013 № 16593/12 (п. п. 4, 5 ст. 195 АПК РФ).
Восстановленный налог следует принять к вычету в момент подтверждения экспортной операции.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 6, март 2015

Надо восстановить НДС с экспортных товаров

Если компания использовала товары для экспортной деятельности, входной НДС по ним нужно восстановить. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693.

Например, компания изначально приобретала товары для реализации в России и сразу заявила вычет налога. Но затем реализовала товары на экспорт. Не ясно, нужно ли в этом случае восстанавливать суммы налога, принятые к вычету. Ведь с 1 января 2015 года отменена норма, требующая восстанавливать налог по товарам, работам и услугам, использованным для операций, облагаемых НДС по нулевой ставке (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Чиновники считают, что нужно. Ведь для экспортеров действует особый порядок вычетов. Он позволяет заявить вычеты входного НДС в том периоде, когда компания собрала пакет документов, подтверждающих экспорт (п. 3 ст. 172 НК РФ). Если же компания заявила вычет раньше, то налог нужно восстановить.

В новом письме не сказано, в каком периоде это нужно сделать. Но логично ориентироваться на прежние правила, то есть восстанавливать налог в том квартале, в котором товары отгружены на экспорт. Суммы восстановленного налога отразите в графе 5 строки 100 раздела 3 декларации по НДС.

Источник: письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка