Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 июля 2015 288 просмотров

ИП на ЕНВД оплачивает алименты. По законодательству- для расчета алиментов необходимо предоставить книгу доходов и расходов предпринимательской деятельности, но это не ведется у ИП. При рассмотрении дела в суде достаточно ли будет только декларации ЕНВД, либо нужно будет предоставлять еще какие-либо документы, подтверждающие расходы? (в последнем разъяснении от Минфина говориться, что ИП должен предоставить в суд, только декларация ЕНВД и все. И на основании ее будет рассчитаны алименты. Верно ли это? приказа Минтруда № 703н и Минфина № 112 для расчета алиментов ИП в суд может предоставить только копии деклараций по ЕНВД)

Однозначного ответа на данный вопрос нет.

В совместном приказе Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н и Минобразования России № 1294 от 29.11.2013, специалисты высказали мнение, что предприниматели, применяющие ЕНВД, для целей расчета алиментов могут использовать данные налоговой декларации по единому налогу.

До выпуска совместного письма Минфин России в своих разъяснениях указывал, что расчет алиментов ИП, уплачивающим ЕНВД, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения «вмененной» деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму единого налога.

В связи с неоднозначностью позиции финансового ведомства следует обратиться к мнению судей. Опираясь на положения Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденных ФССП России от 19.06.2012 № 01-16, расчет алиментов судебным приставом производится на основании имеющейся у коммерсанта первичной финансовой документации (накладных, счетов-фактур, квитанций, иных бланков строгой отчетности, расходных счетов и др.). При этом для подтверждения своих реальных доходов судьи также рекомендуют индивидуальным предпринимателям вести упрощенный учет доходов и расходов.

Обоснование

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» Апрель 2014


Как считать алименты индивидуальному предпринимателю

<…>

А вот что делать «вмененщикам», предпринимателям, применяющим патентную систему или УСН с объектом доходы? Они, как известно, учет расходов не ведут. Кроме того, особенностью системы налогообложения в виде ЕНВД и патентной системы является то, что налог платится не с фактических доходов. Соответственно коммерсантам, применяющим указанные спецрежимы, нет необходимости вести и учет доходов. Как же тогда быть?

Конституционный суд РФ в своем постановлении от 20.07.2010 № 17-П указал, что порядок расчетов алиментов не может зависеть от выбранного предпринимателем режима налогообложения, иначе это противоречило бы публично-правовому существу налогового законодательства. Значит, «вмененщикам», предпринимателям, применяющим патентную систему или УСН с объектом налогообложения доходы, исчислять алименты необходимо с суммы, полученной в результате вычитания расходов из величины доходов.

Подтверждают данный вывод и последние разъяснения контролирующих органов (совместный приказ Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н и Минобразования России № 1294 от 29.11.2013).*

При этом, как отметили контролирующие органы в своем совместном приказе, расходы индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом доходы, систему налогообложения в виде ЕНВД, а также патентную систему, определяют на основании документов, подтверждающих их в соответствии с требованиями налогового законодательства.

А вот доходы предприниматели, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы или патентной системе, могут подтвердить Книгой учета**.

* Книга учета для «общережимников» утверждена приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002, для «упрощенцев» — приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, для уплачивающих ЕСХН — приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

** Книга учета для патентной системы утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается предпринимателей-«вмененщиков», то для этих целей, по мнению контролирующих органов, они могут использовать копию налоговой декларации по единому налогу. То есть получается, что рассчитывать алименты таким предпринимателям нужно не из фактически полученных от «вмененной» деятельности доходов, а исходя из вмененного дохода.*

Хотя отметим, что до выпуска совместного письма Минфин России в своих разъяснениях указывал, что расчет алиментов ИП, уплачивающим ЕНВД, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения «вмененной» деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму единого налога.*

Форма для учета доходов и расходов ИП, применяющими «вмененку»

№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы Расходы
1 2 3 4 5
Итого за I квартал
Итого за II квартал
Итого за полугодие
….
Итого за III квартал
Итого за 9 месяцев
Итого за IV квартал
Итого за год

При этом для подтверждения полученных доходов коммерсанты вправе использовать любые документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов. Например, расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера, кассовую книгу и т. п. Либо для этих целей они могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме. То есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы. Ведение такого учета не займет много времени и не составит особого труда. Образец упрощенной формы учета доходов и расходов представлен выше.

Об этом — письма финансового ведомства от 31.01.2013 № 03-11-10/1925от 03.05.2012 № 03-11-11/141от 14.03.2012 № 03-11-11/81от 16.12.2011 № 03-11-11/313от 09.07.2010 № 03-11-11/192от 01.06.2010 № 03-11-11/153от 19.04.2010 № 03-11-11/106от 26.01.2009 № 03-11-09/16 и от 31.12.2008 № 03-11-05/326.*

В связи с неоднозначностью позиции финансового ведомства обратимся к судьям. Опираясь на положения Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденных ФССП России от 19.06.2012 № 01-16, расчет алиментов судебным приставом производится на основании имеющейся у коммерсанта первичной финансовой документации (накладных, счетов-фактур, квитанций, иных бланков строгой отчетности, расходных счетов и др.). При этом для подтверждения своих реальных доходов судьи также рекомендуют индивидуальным предпринимателям вести упрощенный учет доходов и расходов.

Если же какие-либо подтверждающие документы отсутствуют, то согласно статье 113Семейного кодекса РФ размер алиментов рассчитывается судебным приставом исходя из средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания алиментов.

Таким образом, по нашему мнению, индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, в расчет алиментов также должны брать доходы, фактически полученные от «вмененной» деятельности.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка