Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июля 2015 14 просмотров

ООО совмещает ОСНО (продажа а/м) и ЕНВД (услуги СТО).Клиенту СТО нужно установить доп. оборудование на автомобиль, не все работы мы можем выполнить своими силами и мы привлекаем стороннюю организацию, которая нам предъявляет свой заказ-наряд (бывает что и со своими материалами). Мы в свою очередь оформляем для клиента свой сводный з/наряд, в который включены услуги, выполненные своими силами и услуги, оказанные сторонней организацией. А услуги сторонней организации проводим у себя по Дт 20 ЕНВД Кт 60. Т.е. и выручка и затраты по этой сделке полностью отражены на ЕНВД.Может ли налоговая инспекция рассмотреть данный момент как нарушение?

Нет.

Под ЕНВД подпадает деятельность, связанная с непосредственным оказанием услуг по техобслуживанию и ремонту автомобилей (подп. 3 п. 2 ст. 346.26ст. 346.27 НК РФ). При этом физическим показателем базовой доходности для расчета ЕНВД является количество сотрудников, занятых в такой деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

На ЕНВД не переводится только посредническая деятельность организации по привлечениюклиентов и заключению договоров натехническое обслуживание и ремонтавтомобилей.

Если же организация самостоятельно оказывает услуги автосервиса, но привлекает подрядчиков лишь для выполнения отдельных операций, она сохраняет за собой право применять ЕНВД. Условия, при которых организация может применять ЕНВД, прописаны в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. В ней нет положений, которые обязывали бы организацию собственными силами проводить все ремонтные операции. Поэтому привлечение подрядчиков для выполнения отдельных работ не нарушает условия применения ЕНВД (см. постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 сентября 2014 г. № А56-26775/2014). Но, чтобы доказать, что организация является не посредником, а исполнителем, у нее должны быть собственные ресурсы: штат ремонтного персонала, необходимое оборудование и помещения для выполнения работ.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Подпадает ли под ЕНВД посредническаядеятельность организации по привлечениюклиентов и заключению договоров натехническое обслуживание и ремонтавтомобилей. Услуги по техобслуживанию иремонту оказывает сторонняя организация(предприниматель)


Нет, не подпадает.

Под ЕНВД подпадает деятельность, связанная с непосредственным оказанием услуг по техобслуживанию и ремонту автомобилей (подп. 3 п. 2 ст. 346.26ст. 346.27 НК РФ). При этом физическим показателем базовой доходности для расчета ЕНВД является количество сотрудников, занятых в такой деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Таким образом, чтобы применять ЕНВД, организация должна самостоятельно оказывать услуги по техобслуживанию и ремонту автомобилей. Для этого она должна располагать соответствующей технической базой и иметь сотрудников, фактически выполняющих ремонтные работы. Если на основании посреднических договоров организация привлекает клиентов, нуждающихся в техобслуживании и ремонте автомобилей (заключает с ними договоры, открывает заказы и т. п.), но самостоятельно подобные услуги не оказывает, то такая деятельность под ЕНВД не подпадает.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 марта 2011 г. № 03-11-11/70от 3 марта 2011 г. № 03-11-06/3/24, ФНС России от 30 мая 2014 г. № ГД-4-3/10384 и от 5 июля 2010 г. № ШС-37-3/5887.

Правомерность такой позиции подтверждает арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 22 декабря 2009 г. № ВАС-16740/09, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 3 сентября 2009 г. № А29-9538/2008от 2 июня 2008 г. № А29-6550/2007). Суды отмечают следующее. Если организация заключает договоры на оказание услуг, подпадающих под ЕНВД, но сама эти услуги не оказывает (привлекает для их исполнения подрядчиков), то в отношении такой деятельности ЕНВД не применяется. Несмотря на то что в указанных постановлениях речь идет о заключении договоров на перевозку грузов (пассажиров), выводы, сделанные в них, можно применить и к ситуации, когда организация заключает договоры на техобслуживание и ремонт автомобилей(ст. 346.26 НК РФ).

Если же организация самостоятельно оказывает услуги автосервиса, но привлекает подрядчиков лишь для выполнения отдельных операций, она сохраняет за собой право применять ЕНВД. Такую форму обслуживания клиентов нельзя признать посреднической деятельностью. Условия, при которых организация может применять ЕНВД, прописаны в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. В ней нет положений, которые обязывали бы организацию собственными силами проводить все ремонтные операции. Поэтому привлечение подрядчиков для выполнения отдельных работ не нарушает условия применения ЕНВД. Такой вывод содержится, в частности, в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 сентября 2014 г. № А56-26775/2014. Но, чтобы доказать, что организация является не посредником, а исполнителем, у нее должны быть собственные ресурсы: штат ремонтного персонала, необходимое оборудование и помещения для выполнения работ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка