Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июля 2015 77 просмотров

Предприятие в 2015 году произвело спецоценку рабочих мест путем заключения договора со специализированной организацией.Понесенные расходы на спецоценку рабочих мест можем ли отнести за счет ФСС, если да, каков порядок возмещения?

Ваша организация вправе уменьшить сумму исчисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на стоимость услуг по проведению спецоценки (с учетом определенных ограничений на основании полученного разрешения ФСС).

Предельная сумма уменьшения рассчитывается в общем случае по формуле:

Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году = Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за предыдущий год Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией в предыдущем году ? 20%

Для организаций с численностью работающих до 100 человек, которые в течение двух предыдущих лет вообще не финансировали профилактику травматизма, расчет производится в ином порядке, приведенном ниже.

Для получения разрешения организация должна до 1 августа текущего года подать в территориальное подразделение ФСС России следующие документы:

Копии представляемых в ФСС России документов должны быть заверены печатью организации.

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

<…>


Начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может уменьшить:

<…>

Состав предупредительных мер

Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний утверждены приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

За счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может:

Полный перечень мероприятий и условия, при которых они могут быть оплачены за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, приведены в пунктах 2–4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Ограничения по расходованию страховых взносов

Уменьшить начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма можно в пределах суммы, рассчитанной по формуле:

Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году = Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за предыдущий год Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией в предыдущем году ? 20%


Такое ограничение установлено в абзаце 3 пункта 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Это ограничение распространяется на всех страхователей. Исключение составляют организации с численностью работающих до 100 человек, которые в течение двух предыдущих лет вообще не финансировали профилактику травматизма. Они должны соблюдать два ограничения. Во-первых, максимальную сумму взносов, которая может быть направлена на финансирование этих мероприятий в текущем году, им разрешено определять по такой формуле:

Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году = Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за три предыдущих года Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией за три предшествующих года ? 20%

А во-вторых, полностью использовать эту максимальную сумму можно только в том случае, если она не превышает сумму страховых взносов, которые должны быть перечислены в фонд в текущем году.

Такие правила установлены в абзацах 4–6 пункта 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Разрешение на расходование страховых взносов

Чтобы использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер, организация должна получить разрешение.

Для этого до 1 августа текущего года нужно подать в территориальное подразделение ФСС России следующие документы:

  • Заявление, форма которого приведена в приложении 3 к приказу Минтруда Росси от 02.09.2014 №598н.;
  • План финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний (с учетом коллективного договора, плана мероприятий по улучшению условий труда в организации, разработанного по результатам специальной оценки условий труда);
  • Копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда в организации, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда;
  • Копию приказа о создании комиссии по проведению специальной оценки условий труда;
  • Копию договора с организацией, проводящей спецоценку условий труда, с указанием количества рабочих мест, в отношении которых проводится спецоценка, и стоимости проведения спецоценки на данных рабочих местах.
    • проводить специальную оценку условий труда;
    • проводить работы по снижению уровня воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах;
    • проводить обучение по охране труда для отдельных категорий сотрудников;
    • приобретать защитные средства (например, спецодежду) сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях, в особых температурных условиях или занятым на работах, связанных с загрязнением;
    • приобретать путевки на санаторно-курортное лечение сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях;
    • проводить обязательные периодические медосмотры (обследования) сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях;
    • обеспечивать лечебно-профилактическим питанием сотрудников, для которых такое питание предусмотрено перечнем, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н;
    • приобретать алкотестеры или алкометры для проведения обязательных предсменных (предрейсовых) медосмотров сотрудников;
    • приобретать приборы контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографы). Такое право имеют организации, которые осуществляют пассажирские и грузовые перевозки;
    • приобретать аптечки для оказания первой помощи.
  • заявлениеформа которого приведена в приложении 3 к приказу Минтруда России от 2 сентября 2014 г. № 598н;
  • план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний (с учетом коллективного договора, плана мероприятий по улучшению условий труда в организации, разработанного по результатам специальной оценки условий труда);
  • копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда в организации, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда.

Указанный перечень документов приведен в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

В зависимости от заявленных предупредительных мер по сокращению травматизма фонд может потребовать дополнительные документы, указанные в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

<…>

Копии представляемых в ФСС России документов должны быть заверены печатью организации. При этом требовать документы, не поименованные в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н, сотрудники фонда не вправе (п. 6 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н).

Если все необходимые документы составлены верно и представлены в установленный срок, но сотрудники территориального отделения отказывают в финансировании обеспечительных мер по формальным причинам (например, не принимают заявление, требуют дополнительные документы), организация может обратиться с жалобой либо к руководителю территориального отделения, либо непосредственно в ФСС России. Порядок обжалования установлен в разделе V Административного регламента, утвержденного приказом Минтруда России от 2 сентября 2014 г. № 598н.

Решение фонда об использовании взносов

Срок принятия решений о финансировании (отказе в финансировании) предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний зависит от суммы страховых взносов, начисленных организацией в предыдущем году.

Если эта сумма не превышает 8 млн руб., территориальное отделение фонда принимает такое решение самостоятельно в течение 10 рабочих дней с момента подачи всех документов.

Если сумма страховых взносов больше 8 млн руб., территориальное отделение фонда предварительно согласовывает свое решение с ФСС России. В этом случае общий срок принятия решения (с учетом времени на согласование) не должен превышать 18 рабочих дней с момента подачи документов.

ФСС России может отказать в финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма, если:

  • у организации есть недоимка по уплате страховых взносов (пени и штрафы);
  • представленные организацией документы содержат недостоверную информацию;
  • предусмотренные бюджетом ФСС России средства на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма на текущий год полностью распределены;
  • организация представила неполный комплект документов.

Отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению травматизма по иным причинам не допускается.

Об этом сказано в пунктах 8–10 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Если организацией получено положительное решение, то ежеквартально вместе с формой 4-ФСС в территориальное отделение фонда подавайте специальный отчет об использовании сумм страховых взносов. Рекомендуемая форма отчета приведена в письме ФСС России от 2 июня 2014 г. № 17-03-18/05-7094. В отчете укажите, сколько взносов и на какие мероприятия было потрачено. К отчету приложите документы, подтверждающие целевое расходование средств. Так же, как и форму 4-ФСС, отчет составляйте нарастающим итогом с начала года. Такой порядок следует из положений пункта 12 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н, и письма ФСС России от 2 июня 2014 г. № 17-03-18/05-7094.

Внимание: при отсутствии документов, подтверждающих использование средств на заявленные предупредительные меры по сокращению травматизма, расходы не зачитываются в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 14 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н).

Пример отражения в бухучете расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма

ООО «Производственная фирма "Мастер"» финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма.

На 2015 год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 1 процента (соответствует 9-му классу профессионального риска).

В июне 2015 года организация начислила в пользу своих сотрудников зарплату на сумму 1 250 000 руб.

Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь в размере 12 500 руб. (1 250 000 руб. ? 1%).

В июне 2015 года организация получила разрешение провести специальную оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер финансирования составил 7000 руб. В июле «Мастер» израсходовал всю разрешенную сумму на оплату услуг специализированной организации по проведению специальной оценки условий труда. Стоимость услуг по проведению специальной оценки условий труда бухгалтер зачел в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

20 октября 2015 года бухгалтер представил в ФСС России по месту учета организации форму 4-ФСС и отчет об использовании страховых взносов за III квартал с приложением подтверждающих документов.

В учете бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

В июне 2015 года:

Дебет 20 Кредит 70
– 1 250 000 руб. – начислена зарплата за июнь 2015 года;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 12 500 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь 2015 года;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 86
– 7000 руб. – получено разрешение провести специальную оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В июле 2015 года:

Дебет 91-2 Кредит 51
– 7000 руб. – отражены расходы на проведение специальной оценки условий труда;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76
– 7000 руб. – уменьшена задолженность перед ФСС России по страховым взносам на сумму произведенных расходов;

Дебет 86 Кредит 98-2
– 7000 руб. – отражены в составе доходов будущих периодов средства, направленные на финансирование предупредительных мер;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 7000 руб. – признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.

<…>

Из статьи журнала «Главбух, №8, апрель 2014

Как организовать спецоценку условий труда и возместить расходы на нее

<…>

Шаг № 6. Подготовьте документы для зачета расходов на спецоценку в счет страховых взносов

Потраченные на специальную оценку деньги можно зачесть в счет уплаты взносов на травматизм (приказ Минтруда России от 20 февраля 2014 г. № 103н). Раньше аналогичные правила действовали по аттестации рабочих мест. Зачесть можно будет максимум 20 процентов от взносов на травматизм.

<…>

Для этого до 1 августа нужно будет подать пакет документов в ФСС РФ. Вам понадобятся заявление в свободной форме и план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году (форма приведена в приложении к Правилам, утвержденным приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н). К ним приложите копии:

— перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников;

— приказа о создании комиссии по проведению специальной оценки;

— договора с организацией, которая проводит оценку.

Причем в договоре должно быть указано количество рабочих мест, в отношении которых проведена оценка, и стоимость специальной оценки условий труда на указанном количестве рабочих мест. Все документы обязательно заверить печатью компании.

Шаг № 7. Дождитесь, пока фонд примет решение

Срок, в течение которого специалисты соцстраха примут решение, зависит от суммы начисленных в 2013 году взносов. Если эта сумма не превышает 8 000 000 руб., территориальное отделение фонда принимает такое решение самостоятельно в течение 10 рабочих дней с момента подачи всех документов.

Если в прошлом году взносов на травматизм компания начислила больше 8 000 000 руб., территориальное отделение фонда предварительно согласовывает свое решение с ФСС России. В этом случае общий срок принятия решения (с учетом времени на согласование) не должен превышать 18 рабочих дней с момента подачи документов.

Соцстрах откажет в зачете расходов на спецоценку, если:

— у компании есть недоимка по уплате страховых взносов (пени и штрафы);

— представленные документы содержат недостоверную информацию либо подан неполный комплект документов;

— предусмотренные бюджетом ФСС России средства на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма на текущий год полностью распределены.

Шаг № 8. Отчитайтесь по расходам

Ежеквартально вместе с формой-4 ФСС в территориальное отделение фонда надо будет подавать специальный отчет об использовании сумм страховых взносов. Рекомендуемая форма отчета есть в письме ФСС России от 4 апреля 2012 г. № 15-03-18/07–3726. В отчете об использовании сумм страховых взносов укажите, сколько взносов и на какие мероприятия было потрачено. К отчету приложите документы, подтверждающие целевое расходование средств. Также как и форму-4 ФСС, отчет составляйте нарастающим итогом с начала года.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка