Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 июля 2015 45 просмотров

подскажите, как правильно оформить в учете: в нашей организации проводится строительство офиса для кладовщиков, для этого привлекается строительная организация. В строительстве используются наши материалы, как отразить передачу наших материалов строителям, и как оформить в учете готовое офисное помещения, нужно ли вводить его в эксплуатацию как объект строительства?

В Вашем случае помещение для кладовщиков может быть обозначено как единый инвентарный объект, каждый входящий элемент которого может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. При этом все активы производственного назначения со сроком полезного использования более 12 месяцев и общей стоимостью более 40 000 руб. должны быть учтены в составе основных средств. Следовательно, в Вашем случае такой объект строительства, как помещение для кладовщиков, должно быть учтено как основное средство. Все затраты, связанные со строительством помещения учитывайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств». В бухучете сделайте проводки:

Дебет 08-3 Кредит 60 – списаны затраты на строительство объекта по работам, выполненным подрядными организациями;

Дебет 19 Кредит 60 – учтен предъявленный подрядчиками НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету предъявленный подрядчиками НДС;

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3 – принят к учету и введен в эксплуатацию построенный объект по первоначальной стоимости.

При передаче материалов подрядчику в переработку на давальческой основе стоимость передаваемых материалов с баланса не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» следующей проводкой:

Дебет 10-7 Кредит 10 – переданы материалы в переработку.

Так как материалы используются в создании основного средства (помещения), затраты на переработку формируют первоначальную стоимость этого ОС. Отразите эту операцию так:

Дебет 08 Кредит 10-7 – возвращены материалы из переработки, и они учтены в первоначальной стоимости основных средств;

Дебет 08 Кредит 60 – учтена стоимость работ по переработке в первоначальной стоимости основных средств.»

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении строительство объекта для собственного потребления и для продажи по договору купли-продажи


<…>


Строительство подрядным способом

Если застройщик ведет строительство подрядным способом, стоимость объекта строительства формируйте по дебету счета 08-3 «Строительство объектов основных средств» за счет работ, выполненных подрядными организациями, и собственных затрат застройщика на организацию строительства.

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 08-3 Кредит 60
– списаны затраты на строительство объекта по работам, выполненным подрядными организациями;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен предъявленный подрядчиками НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету предъявленный подрядчиками НДС;

Дебет 08-3 Кредит 26(20)
– списаны собственные затраты застройщика, связанные с организацией строительства объекта.

Если застройщик привлекает для частичного или полного выполнения своих функций технического заказчика, то его услуги отражает в составе капвложений.

В бухучете это отразите проводками:

Дебет 08-3 Кредит 60
– списаны затраты на строительство объекта по услугам технического заказчика;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен предъявленный техническим заказчиком НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету предъявленный техническим заказчиком НДС.

Принятие к учету построенного объекта

Порядок списания со счета 08-3 готового к эксплуатации объекта зависит от цели его дальнейшего использования.

Объект, предназначенный для собственных нужд, который соответствует критериям пункта 4 ПБУ 6/01примите к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Для этого отразите его на счете 01«Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (например, если построенный объект застройщик планирует сдавать в аренду). В бухучете отразите эту операцию проводкой:

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3
– принят к учету и введен в эксплуатацию построенный объект по первоначальной стоимости.

При этом учитывайте особенности учета объектов основных средств, права собственности на которые не зарегистрированы.

<…>


2. Из статьиНедорогое подсобное строение в основные средства включать не обязательно

Журнала «Путеводитель по вопросам учета и налогообложения в строительстве»

Организация приобрела материалы (уголок стоимостью 1958,4 руб. (с учетом НДС), лист стоимостью 16 412 руб. (с учетом НДС)) и заплатила за услуги газорезки сторонней организации 900 руб. Своими силами была сделана будка для хранения материалов на строительном объекте. Как данные операции отразить в учете: списать материалы со счета 10 сразу на счет 20 (на соответствующие затраты на строительство) или включить объект в состав основных средств?

Списать сразу. В соответствии с ПБУ 6/01 все активы производственного назначения (а также предназначенные для управленческих нужд или сдачи за плату во временное пользование) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью 40 000 руб. и более должны быть приняты к учету как основные средства.

В отношении временных нетитульных сооружений в строительстве (к которым относится рассматриваемое сооружение) исключений не сделано. Но так как себестоимость будки для хранения материалов будет менее 40 000 руб., то ее можно отразить в составе материально-производственных запасов, списав затраты на создание данного объекта сразу на расходы при сдаче его в эксплуатацию.

3. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье)


<…>

Бухучет: передача и результат переработки

При передаче материалов в переработку на давальческой основе реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК РФ). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н):

Дебет 10-7 Кредит 10
– переданы материалы в переработку.

Дальнейший учет материалов, отданных в переработку, зависит от результата переработки. Правила учета различны в зависимости от следующих случаев:

результат переработки является готовым изделием;

переработка лишь подготавливает материал к использованию;

переработанные материалы используются в изготовлении (создании) основных средств.

Если в результате переработки получается готовый продукт, то затраты по переработке формируют себестоимость готовой продукции (п. 5 ПБУ 10/99). Отразите эту операцию так:

Дебет 20 (23...) Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки, и они учтены в себестоимости готовой продукции;

Дебет 20 (23...) Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в себестоимости готовой продукции.

Если материалы подготавливаются к использованию, затраты по переработке увеличивают стоимость этих материалов (п. 6871 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Отражайте эту операцию так:

Дебет 10 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки;

Дебет 10 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов.

Если материалы, полученные из переработки, используются в создании (изготовлении) основных средств, затраты на переработку формируют первоначальную стоимость этих основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Отразите эту операцию так:

Дебет 08 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки, и они учтены в первоначальной стоимости основных средств;

Дебет 08 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в первоначальной стоимости основных средств.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка